Fiscalia

Es confusa tu consulta, ¿son ingresos o son gastos esos conceptos para médicos? Si son gastos porqué deben de aplicarse a resultados o deducirse, bajo qué argumento se considerarían bajo es tratamiento.

[quote:945c425fb0]¿Alguien sabe si una persona moral en ejercicio de inicio de actividades debe efectuar pagos provisionales de IETU?[/quote:945c425fb0] ¿A quien se le hace la pregunta?... si fuese a la LISR, contestaria en su art 14 LISR, que seria lo mas prudente recurrir.

Gracias lcruizuscanga por hacer la aclaracion de mas de 3 Con respecto al comentario del lic pepesoto, seria muy importante considerarlo en cuenta, ya que si no se tiene esa forma de determinar las pruebas que por intervencion del trabajador, en realidad falto mas de 3 dias o incluso cualquier dia injustificado y se proceda sancionarse, no seria prudente hacer efectiva esa acta administrativa, entonces las palabras del patrón, entonces debe comerselas y pasar a buscar a realizar el reglamento interior de trabajo y buscar una manera de que el trabajador justifique su asistencia y horarios de entrada y salida, que se no vea que es un control unilateral, sino bilateral: patron - trabajador. Una simple hoja diaria de asistencia podria servir como soporte, pero pocas empresas reciben de esta manera a sus trabajadores. ¿Cómo entonces se pretende probar las irregularidades, sin no hay hechos que lo respalden?

Asi es no se te dejaria incluir el credito fiscal en el mes que no resulte base, pues los creditos fiscales se aplicaria solo si habria oportunidad de revertir el efecto gravatorio de la IETU, y podrian incluirse dentro del mismo ejericio fiscal o en la anual.

En tiempo atras existian prorrogas tras prorrogas... Luego alguien debe "autorizar" esas prorrogas.... pues resultó en una revision a los que autorizaban las prorrogas... que no tenian facultades para el otorgamiento de prorrogas, les fueron como a los cochinos en matadero. Por eso las prorrogas se acabaron, se pusieron medidas como para considerarlas presente y sin precedentes. Y es por eso que las prorrogas se extrañan desde entonces... La SHCP o el SAT no tiene facultades constitucionales para otorgar prorrogas... es lo que determino, pero no me crean... tal vez sea una excusa o si sea verdad.

MarcoPolo: Tal como lo comenta Mem, al registrarse bajo el tratamiento que se indica, se debe pagarse el impuesto correspondiente, pues se estaria determinando una ganancia incluyendose este tipo de erogaciones, no aplicables a la negociacion. En mi opinion, coincido con ambos, que es tratamiento adecuado, no tiene nada que ver esas erogaciones con la finalidad de la actividad pero tampoco deben ser consideradas fuera de la contabilidad y los procedimientos que se comentan serian apropiados. Mem hasta argumenta que podrian catalogarse como retiro de utilidades y efectivamente al darse ese tratamiento, hasta seria mas preciso, pues se pagan los impuestos desde el momento de sus erogaciones, que para mi, sería mas fino y mas claro el procedimiento. Luego al momento de la declaracion anual, se aplicaria esas erogaciones como deducciones personales (gastos personales - no empresariales) y esto seria factible porque, ya se tendría el derecho hasta este momento, de incluirlos, para la determinacion final y definitiva de su declaracion anual.

Hola Petrus: Dado a que la definicion de activos fijos e inversiones desaparece para efectos de la LIETU en cuanto a deducciones, al observar que cualquier erogacion de este tipo quedaria encuadrada como un bien, seria deducible bajo esta conceptualizacion. Al cumplirse esta condicion de que se aplique a un bien, habria que cumplir el resto de requisitos, se argumenta que seria para la generacion de ingresos de actividad empresarial y que sea deducible para ISR. Todos estos requisitos se cumplen aunque por los dos ultimos se genera una incertidumbre, pero en terminos generales, SI se seria aceptable su deduccion. Menciono que existe una insertidumbre, porque en relacion a los intereses, no acepta la deducibilidad en IETU, mas sin embargo, los bienes como terrenos o activos fijos si. En los activos fijos y terrenos (bienes) no se manifiesta la negacion a la deducibilidad, mientras que los intereses (servicios independientes) se incluyen expresamente, lo que pudiese solo pelearse mediante amparo con respecto a los intereses. Algunos opinabamos que los terrenos tienen la desventaja que no se puede deducir los terrenos en ISR, por no contar con depreciacion fiscal, pero seria un bien y si generarian ingresos. Pero otros colegas me han comentado que si se deducerian al momento de la venta en ISR, con escritura en el momento de la vigencia de la ley y que el pago se manifieste en flujo de efectivo, entonces se cumple todos los requisitos, al igual que cualquier otro activo fijo. Bajo estas condiciones, entonces fue que cambie de parecer y si serian deducibles los terrenos adquiridos bajo la vigencia de la LIETU. Mientras los adquiridos antes de la vigencia no, aun y cuando se genere movimientos de flujo a partir de 2008. (Esta ultima situacion que seria para ampararse ya que no se podria defender con certidumbre) Esta operacion generaria muy probablemente un exceso de salidas sobre ingresos, y el fondeo para pagar este bien (terreno), se tendria muy probablemente que reportar a la SHCP, como un prestamo, aumento de capital social, con el fin de que no se catalogue luego por parte de la autoridad, como un ingreso presunto (Ver art 86A), pues seria una operacion que apareceria como deduccion muy representativa en 2008. Recomendaria vigilar este asunto, porque daria pie, a apuntalar de manera adecuada la deduccion. Para efectos de la persona fisica, pues seria un acto accidental a la luz, del art 4 LIETU

La RFM te da la oportunidad con su formidable facilidad de que presentes una declaracion de pagos provisionales en ceros de manera estadistica Mientras la ley, indica que no se presente la declaracion conforme al art 14 LISR Tu escoge como hacer efectivo el derecho y la obligacion al mismo tiempo.

Hola JUANAPEREZ: Esos valores del IVA no se aplicarian en cuentas de orden, se aplicaria cuentas transitorias por las cuales podrias generar el saldo a pagar o a favor segun sea el caso por IVA. Por el lado del IVA acreditado (de gastos y compras) se generarian de 2 a 3 cuentas siguientes: a) [color=green:804c559f98]IVA acreditado por pagar[/color:804c559f98] (rubro de Deudores diversos, si le agrada incluirse en deudores, puede incluirse en acreedores diversos si se gusta) se registraria de todas las provisiones, es decir por comprobaciones no pagadas todavia. b) [color=green:804c559f98]IVA acreditado efectivamente pagado[/color:804c559f98] (rubro de Impuestos por recuperar) Una vez registrado el pago, inmediatamente se cancela la partida generada en el inciso a) con cargo a esta cuenta mencionada, con el valor que proporcionalmente se pagaria con respecto a la provision. c) [color=green:804c559f98]IVA a favor[/color:804c559f98] (rubro de Impuestos por recuperar) La cuenta del inciso b) se cancelaria al final del mes contra la de IVA causado, ambas cuentas se cancelaria y la diferencia se registraria en esta cuenta, siempre y cuando el IVA acreditado efectivamente pagado sea superior a la cuenta de IVA causado. Por el otro lado se tendria el IVA que el contribuyente traslada, tambien habria 2 cuentas mas de balance: a) [color=green:804c559f98]IVA trasladado o facturado[/color:804c559f98] (rubro en Acreedores diversos) Este iva se registraria de todas las facturas emitidas y que en este asiento todavia no se considerarian cobradas, mas adelante al cobrarse se registraria, la causacion del IVA. Tambien serian provisiones todas estos registros. b) [color=green:804c559f98]IVA por pagar [/color:804c559f98](rubro de Impuestos por pagar) aquis se registra en los depositos, el registro del iva causado o cuando se aplique que la cuenta procederia ser cubierta, lo cual provoca que se traspase de la primer cuenta a esta, los montos de iva cobrados. Ejemplo: -1- c/o Clientes $ 11,500 c/r Ventas $ $ 10,000 c/o IVA trasladado $ 1,500 Provision de la facturacion del mes (Feb 2008) - 1a - c/o Costo de ventas $ 8,000 C/r Inventarios $ 8,000 Registro del costo de lo vendido de mercancias mes (Feb 2008) -2- c/o Bancos $ 5,000 c/r Clientes $ 5,000 c/o IVA trasladado $ 750 c/r IVA por pagar $ 750 Cobranza del 50% de la facturacion (Feb 2008) y del registro del IVA causado debido a que se cobro IVA que fue traslado previamente. -3- Gastos de operacion c/o Arrendamiento $ 1,000 c/o IVA acreditable por pagar $ 150 c/r Acreedores diversos $ 1,150 Provision del gasto por las rentas por pagar de personas fisicas (Feb 2008) -4- c/o Acreedores $ 1150 c/r Bancos $ 950 c/r Impuestos por pagar retenciones de ISR $ 100 c/r Impuestos por pagar retenciones de IVA $ 100 c/o IVA acreditable efectivamente pagado $ 50 c/r IVA acreditable por pagar $ 50 Registro del pago de la renta a nuestro arrendador (feb 2008) -5- c/o Impuestos por pagar retenciones de ISR $ 100 c/o Impuestos por pagar retenciones de IVA $ 100 c/r Bancos $ 200 c/o IVA acreditable efectivamente pagado $ 100 c/r IVA acreditable por pagar $ 100 Registro del pago de impuestos federales mes de Ene 2008 -6- c/o IVA por pagar $ 150 c/o IVA acreditable efectivamente pagado $ 150 Cancelacion del IVA acreditable pagado en el mes por compras y gastos por el mes de Febrero 2008, lo cual genera un iva a pagarse por el mes de Febrero 2008, por $ 1,350, realicen las cuentas "T" para observar el manejo de como se vá pagando el IVA y el registro por estas operaciones Las cuentas IVA acreditado por pagar y IVA trasladado, no deben netearse a nivel de subcuenta, pero SOLO para efectos de presentacion de estados financieros, si procederian que se netearan. [quote:804c559f98]Dos si el CAS DE EJERCICIOS ANTERIORES LO PUEDO APLICAR AL I.S.R. QUE ME SALE A PAGAR. [/quote:804c559f98] El art 115 LISR permite su acreditamiento contra cualquier ISR, pero primero recomendaria que se lleve contra el ISR de los salarios, luego a cualquier otro ISR. He observado que en empresas mediana a chicas por lo general no pagan bien el ISR por salarios, lo netean y en realidad ya estaria neteando el CAS con el ISR por pagar de salarios, solo que no presenta la forma (declaracion de manera adecuada). Observa esa situacion asi no se acreditaria de mas y se cumpliria con las leyes fiscales de la manera adecuada.

El art 11 LIETU marca ese beneficio, que por el ejercicio 2008 no se aplicaría debido a que durante el ejercicio mencionado, los calculos para las determinaciones mensuales serian acumuladas, lo que provoca que si en algun mes pudiese determinarse alguna perdida, se estaria aprovechando al realizarse los calculos de manera acumulativa. Es decir, no hay necesidad de aplicar ese credito fiscal. Pero como el IETU corta al termino del ejercicio, y al final de este podria haber alguna perdida como de la que se comenta y los calculos por el siguiente ejercicio que se realizarian de manera acumulativa, empezaria de cero y en ese momento podria considerarse, esas perdidas no como deducciones, por que lo que desea la autoridad es que no se contamine la informacion, lo permiteria que se aplique como un credito fiscal, tal como se señala en este articulo comentado

Autor	Mensaje
Tópico: Lista de conceptos para Médicos
enrique9727 Mensajes: 8	Foro: Fiscal Enviado: Febrero 19, 2008 Asunto: Re: Lista de conceptos para Médicos
enrique9727 Mensajes: 8	Es confusa tu consulta, ¿son ingresos o son gastos esos conceptos para médicos? Si son gastos porqué deben de aplicarse a resultados o deducirse, bajo qué argumento se considerarían bajo es tratamiento.
Tópico: PAGO PROVISIONAL DE ISR
enrique9727 Mensajes: 11	Foro: Fiscal Enviado: Febrero 19, 2008 Asunto: Re: PAGO PROVISIONAL DE ISR
enrique9727 Mensajes: 11	[quote:945c425fb0]¿Alguien sabe si una persona moral en ejercicio de inicio de actividades debe efectuar pagos provisionales de IETU?[/quote:945c425fb0] ¿A quien se le hace la pregunta?... si fuese a la LISR, contestaria en su art 14 LISR, que seria lo mas prudente recurrir.
Tópico: Acta Administrativa x falta injustificada
enrique9727 Mensajes: 7	Foro: Fiscal Enviado: Febrero 19, 2008 Asunto: Re: Acta Administrativa x falta injustificada
enrique9727 Mensajes: 7	Gracias lcruizuscanga por hacer la aclaracion de mas de 3 Con respecto al comentario del lic pepesoto, seria muy importante considerarlo en cuenta, ya que si no se tiene esa forma de determinar las pruebas que por intervencion del trabajador, en realidad falto mas de 3 dias o incluso cualquier dia injustificado y se proceda sancionarse, no seria prudente hacer efectiva esa acta administrativa, entonces las palabras del patrón, entonces debe comerselas y pasar a buscar a realizar el reglamento interior de trabajo y buscar una manera de que el trabajador justifique su asistencia y horarios de entrada y salida, que se no vea que es un control unilateral, sino bilateral: patron - trabajador. Una simple hoja diaria de asistencia podria servir como soporte, pero pocas empresas reciben de esta manera a sus trabajadores. ¿Cómo entonces se pretende probar las irregularidades, sin no hay hechos que lo respalden?
Tópico: Crédito Fiscal por sueldos
enrique9727 Mensajes: 4	Foro: Fiscal Enviado: Febrero 19, 2008 Asunto: Re: Crédito Fiscal por sueldos
enrique9727 Mensajes: 4	Asi es no se te dejaria incluir el credito fiscal en el mes que no resulte base, pues los creditos fiscales se aplicaria solo si habria oportunidad de revertir el efecto gravatorio de la IETU, y podrian incluirse dentro del mismo ejericio fiscal o en la anual.
Tópico: ¿De verdad ustesdes creen que no va a ver Porroga para inf?
enrique9727 Mensajes: 9	Foro: Fiscal Enviado: Febrero 19, 2008 Asunto: Re: ¿De verdad ustesdes creen que no va a ver Porroga para i
enrique9727 Mensajes: 9	En tiempo atras existian prorrogas tras prorrogas... Luego alguien debe "autorizar" esas prorrogas.... pues resultó en una revision a los que autorizaban las prorrogas... que no tenian facultades para el otorgamiento de prorrogas, les fueron como a los cochinos en matadero. Por eso las prorrogas se acabaron, se pusieron medidas como para considerarlas presente y sin precedentes. Y es por eso que las prorrogas se extrañan desde entonces... La SHCP o el SAT no tiene facultades constitucionales para otorgar prorrogas... es lo que determino, pero no me crean... tal vez sea una excusa o si sea verdad.
Tópico: Gastos personales
enrique9727 Mensajes: 2	Foro: Fiscal Enviado: Febrero 19, 2008 Asunto: Re: Gastos personales
enrique9727 Mensajes: 2	MarcoPolo: Tal como lo comenta Mem, al registrarse bajo el tratamiento que se indica, se debe pagarse el impuesto correspondiente, pues se estaria determinando una ganancia incluyendose este tipo de erogaciones, no aplicables a la negociacion. En mi opinion, coincido con ambos, que es tratamiento adecuado, no tiene nada que ver esas erogaciones con la finalidad de la actividad pero tampoco deben ser consideradas fuera de la contabilidad y los procedimientos que se comentan serian apropiados. Mem hasta argumenta que podrian catalogarse como retiro de utilidades y efectivamente al darse ese tratamiento, hasta seria mas preciso, pues se pagan los impuestos desde el momento de sus erogaciones, que para mi, sería mas fino y mas claro el procedimiento. Luego al momento de la declaracion anual, se aplicaria esas erogaciones como deducciones personales (gastos personales - no empresariales) y esto seria factible porque, ya se tendría el derecho hasta este momento, de incluirlos, para la determinacion final y definitiva de su declaracion anual.
Tópico: COMPRA TERRENO
enrique9727 Mensajes: 4	Foro: Fiscal Enviado: Febrero 19, 2008 Asunto: Re: COMPRA TERRENO
enrique9727 Mensajes: 4	Hola Petrus: Dado a que la definicion de activos fijos e inversiones desaparece para efectos de la LIETU en cuanto a deducciones, al observar que cualquier erogacion de este tipo quedaria encuadrada como un bien, seria deducible bajo esta conceptualizacion. Al cumplirse esta condicion de que se aplique a un bien, habria que cumplir el resto de requisitos, se argumenta que seria para la generacion de ingresos de actividad empresarial y que sea deducible para ISR. Todos estos requisitos se cumplen aunque por los dos ultimos se genera una incertidumbre, pero en terminos generales, SI se seria aceptable su deduccion. Menciono que existe una insertidumbre, porque en relacion a los intereses, no acepta la deducibilidad en IETU, mas sin embargo, los bienes como terrenos o activos fijos si. En los activos fijos y terrenos (bienes) no se manifiesta la negacion a la deducibilidad, mientras que los intereses (servicios independientes) se incluyen expresamente, lo que pudiese solo pelearse mediante amparo con respecto a los intereses. Algunos opinabamos que los terrenos tienen la desventaja que no se puede deducir los terrenos en ISR, por no contar con depreciacion fiscal, pero seria un bien y si generarian ingresos. Pero otros colegas me han comentado que si se deducerian al momento de la venta en ISR, con escritura en el momento de la vigencia de la ley y que el pago se manifieste en flujo de efectivo, entonces se cumple todos los requisitos, al igual que cualquier otro activo fijo. Bajo estas condiciones, entonces fue que cambie de parecer y si serian deducibles los terrenos adquiridos bajo la vigencia de la LIETU. Mientras los adquiridos antes de la vigencia no, aun y cuando se genere movimientos de flujo a partir de 2008. (Esta ultima situacion que seria para ampararse ya que no se podria defender con certidumbre) Esta operacion generaria muy probablemente un exceso de salidas sobre ingresos, y el fondeo para pagar este bien (terreno), se tendria muy probablemente que reportar a la SHCP, como un prestamo, aumento de capital social, con el fin de que no se catalogue luego por parte de la autoridad, como un ingreso presunto (Ver art 86A), pues seria una operacion que apareceria como deduccion muy representativa en 2008. Recomendaria vigilar este asunto, porque daria pie, a apuntalar de manera adecuada la deduccion. Para efectos de la persona fisica, pues seria un acto accidental a la luz, del art 4 LIETU
Tópico: PAGO PROVISIONAL DE ISR
enrique9727 Mensajes: 11	Foro: Fiscal Enviado: Febrero 18, 2008 Asunto: Re: PAGO PROVISIONAL DE ISR
enrique9727 Mensajes: 11	La RFM te da la oportunidad con su formidable facilidad de que presentes una declaracion de pagos provisionales en ceros de manera estadistica Mientras la ley, indica que no se presente la declaracion conforme al art 14 LISR Tu escoge como hacer efectivo el derecho y la obligacion al mismo tiempo.
Tópico: CUENTAS DE ORDEN
enrique9727 Mensajes: 3	Foro: Fiscal Enviado: Febrero 18, 2008 Asunto: Re: CUENTAS DE ORDEN
enrique9727 Mensajes: 3	Hola JUANAPEREZ: Esos valores del IVA no se aplicarian en cuentas de orden, se aplicaria cuentas transitorias por las cuales podrias generar el saldo a pagar o a favor segun sea el caso por IVA. Por el lado del IVA acreditado (de gastos y compras) se generarian de 2 a 3 cuentas siguientes: a) [color=green:804c559f98]IVA acreditado por pagar[/color:804c559f98] (rubro de Deudores diversos, si le agrada incluirse en deudores, puede incluirse en acreedores diversos si se gusta) se registraria de todas las provisiones, es decir por comprobaciones no pagadas todavia. b) [color=green:804c559f98]IVA acreditado efectivamente pagado[/color:804c559f98] (rubro de Impuestos por recuperar) Una vez registrado el pago, inmediatamente se cancela la partida generada en el inciso a) con cargo a esta cuenta mencionada, con el valor que proporcionalmente se pagaria con respecto a la provision. c) [color=green:804c559f98]IVA a favor[/color:804c559f98] (rubro de Impuestos por recuperar) La cuenta del inciso b) se cancelaria al final del mes contra la de IVA causado, ambas cuentas se cancelaria y la diferencia se registraria en esta cuenta, siempre y cuando el IVA acreditado efectivamente pagado sea superior a la cuenta de IVA causado. Por el otro lado se tendria el IVA que el contribuyente traslada, tambien habria 2 cuentas mas de balance: a) [color=green:804c559f98]IVA trasladado o facturado[/color:804c559f98] (rubro en Acreedores diversos) Este iva se registraria de todas las facturas emitidas y que en este asiento todavia no se considerarian cobradas, mas adelante al cobrarse se registraria, la causacion del IVA. Tambien serian provisiones todas estos registros. b) [color=green:804c559f98]IVA por pagar [/color:804c559f98](rubro de Impuestos por pagar) aquis se registra en los depositos, el registro del iva causado o cuando se aplique que la cuenta procederia ser cubierta, lo cual provoca que se traspase de la primer cuenta a esta, los montos de iva cobrados. Ejemplo: -1- c/o Clientes $ 11,500 c/r Ventas $ $ 10,000 c/o IVA trasladado $ 1,500 Provision de la facturacion del mes (Feb 2008) - 1a - c/o Costo de ventas $ 8,000 C/r Inventarios $ 8,000 Registro del costo de lo vendido de mercancias mes (Feb 2008) -2- c/o Bancos $ 5,000 c/r Clientes $ 5,000 c/o IVA trasladado $ 750 c/r IVA por pagar $ 750 Cobranza del 50% de la facturacion (Feb 2008) y del registro del IVA causado debido a que se cobro IVA que fue traslado previamente. -3- Gastos de operacion c/o Arrendamiento $ 1,000 c/o IVA acreditable por pagar $ 150 c/r Acreedores diversos $ 1,150 Provision del gasto por las rentas por pagar de personas fisicas (Feb 2008) -4- c/o Acreedores $ 1150 c/r Bancos $ 950 c/r Impuestos por pagar retenciones de ISR $ 100 c/r Impuestos por pagar retenciones de IVA $ 100 c/o IVA acreditable efectivamente pagado $ 50 c/r IVA acreditable por pagar $ 50 Registro del pago de la renta a nuestro arrendador (feb 2008) -5- c/o Impuestos por pagar retenciones de ISR $ 100 c/o Impuestos por pagar retenciones de IVA $ 100 c/r Bancos $ 200 c/o IVA acreditable efectivamente pagado $ 100 c/r IVA acreditable por pagar $ 100 Registro del pago de impuestos federales mes de Ene 2008 -6- c/o IVA por pagar $ 150 c/o IVA acreditable efectivamente pagado $ 150 Cancelacion del IVA acreditable pagado en el mes por compras y gastos por el mes de Febrero 2008, lo cual genera un iva a pagarse por el mes de Febrero 2008, por $ 1,350, realicen las cuentas "T" para observar el manejo de como se vá pagando el IVA y el registro por estas operaciones Las cuentas IVA acreditado por pagar y IVA trasladado, no deben netearse a nivel de subcuenta, pero SOLO para efectos de presentacion de estados financieros, si procederian que se netearan. [quote:804c559f98]Dos si el CAS DE EJERCICIOS ANTERIORES LO PUEDO APLICAR AL I.S.R. QUE ME SALE A PAGAR. [/quote:804c559f98] El art 115 LISR permite su acreditamiento contra cualquier ISR, pero primero recomendaria que se lleve contra el ISR de los salarios, luego a cualquier otro ISR. He observado que en empresas mediana a chicas por lo general no pagan bien el ISR por salarios, lo netean y en realidad ya estaria neteando el CAS con el ISR por pagar de salarios, solo que no presenta la forma (declaracion de manera adecuada). Observa esa situacion asi no se acreditaria de mas y se cumpliria con las leyes fiscales de la manera adecuada.
Tópico: Aplicacion de Pedida para el IETU
enrique9727 Mensajes: 3	Foro: Fiscal Enviado: Febrero 18, 2008 Asunto: Re: Aplicacion de Pedida para el IETU
enrique9727 Mensajes: 3	El art 11 LIETU marca ese beneficio, que por el ejercicio 2008 no se aplicaría debido a que durante el ejercicio mencionado, los calculos para las determinaciones mensuales serian acumuladas, lo que provoca que si en algun mes pudiese determinarse alguna perdida, se estaria aprovechando al realizarse los calculos de manera acumulativa. Es decir, no hay necesidad de aplicar ese credito fiscal. Pero como el IETU corta al termino del ejercicio, y al final de este podria haber alguna perdida como de la que se comenta y los calculos por el siguiente ejercicio que se realizarian de manera acumulativa, empezaria de cero y en ese momento podria considerarse, esas perdidas no como deducciones, por que lo que desea la autoridad es que no se contamine la informacion, lo permiteria que se aplique como un credito fiscal, tal como se señala en este articulo comentado

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