Fiscalia

Coincido.

Interesante!

Fiscal agosto 16, 2023 En el que se identificaba si el contribuyente se encontraba localizado. Fiscalia - C.I.F. A través de la Segunda Reunión 2023 de Síndicos del Contribuyente, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) informa las actualizaciones al documento Constancia de Situación Fiscal (CSF), con respecto al domicilio del contribuyente. Previamente, un campo de la CSF consistía en el estado del domicilio y el estado del contribuyente en el domicilio, tal como se indica en la Ilustración siguiente. Es en estos campos que se indicaba si el contribuyente se encuentra localizado o su domicilio estaba por verificar. Se indica que estos rubros eran apropiados para consultar el estado del domicilio del contribuyente y así evitar sanciones relacionadas a la restricción temporal de los Certificados de Sellos Digitales (CSD). No obstante, a través del citado documento, la autoridad indica que estos campos ya no están disponibles en la CSF. Motivo de la eliminación del “Estado del domicilio” en la CSF De acuerdo con la autoridad, “el estado del domicilio y el estado del contribuyente en el domicilio ya no aparecen mencionados en la [CSF] (sic), toda vez que los contribuyentes argumentaron que al tener que entregar dicha constancia a empleadores, bancos, etc., se daban a conocer datos personales”. Por lo anterior, el SAT consideró viable que dichos campos no se incluyeran en la CSF. Como alternativa para la consulta del estado del domicilio del contribuyente, el SAT refiere a la lista de “No Localizados” (pulse para descargar). De igual forma, puede consultar la lista en Listado de contribuyentes (Artículo 69 del Código Fiscal de la Federación), y luego buscando el enlace de descarga de la lista de “No localizados”.

https://www.sat.gob.mx/declaracion/60161/declaracion-informativa-para-notarios-publicos-y-demas-fedatarios-(declaranot-en-linea)

Entiendo que es instalación local por equipo, las instrucciones en el portal del IMSS: https://www.imss.gob.mx/patrones/sua/nuevo-usuario

Esencialmente, hay de 2 sopas.

Fiscal agosto 15, 2023 Ejemplo de la incertidumbre jurídica en el manejo de conceptos facturados. Fiscalia - C.I.F. En las operaciones de negocios en que la cobranza se hace a crédito, o sea, en un momento posterior a la venta del producto o prestación del servicio, es común encontrar una penalidad convencional por el retraso en el pago por parte del cliente. Acuerdos En este tipo de acuerdos se establece que, si el cliente demora en pagar más allá de la fecha acordada, procederá el cobro de alguna penalidad. En ocasiones esta penalidad se configura en forma de un interés moratorio; es decir, un interés que se causa según los días de retraso en el pago. Los intereses moratorios son diferentes a los intereses simples que se puedan cobrar por algún financiamiento. Como su nombre lo indica, estos son originados por la mora, dilación o tardanza en el cumplimiento de la obligación. Ingresos a facturar Estos intereses son, por supuesto, un ingreso para quien los cobra y, como tal, es necesario facturarlos. Es aquí donde se presenta una problemática en la práctica, pues no resulta claro cómo es que la factura debe emitirse. Si bien la factura se expide como cualquier otra, el problema que se detecta en estas operaciones es en el uso de la clave del catálogo de productos y servicios del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI). Cabe mencionar que es importante conocer el tratamiento que, para efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se les aplica a estos intereses. Ello es tratado con profundidad en el artículo “Intereses moratorios ¿Causan IVA?” de Fiscalia, publicado el 24 de julio de 2023. Concepto del catálogo Como es sabido, al emitir un CFDI es necesario utilizar, para cada concepto contenido en la factura, una clave de producto o de servicio conforme a un catálogo de aproximadamente 52,000 elementos, dentro de los cuales no es posible encontrar ninguno que se refiera a intereses moratorios. Cabe destacara que, de hecho, no existe un concepto siquiera de “intereses” como tal en el catálogo. Existen conceptos de servicios financieros, pero estos no aplican al caso en análisis. En todo el catálogo es posible identificar dos conceptos que tienen alguna relación con la figura de intereses moratorios, pero que no están relacionadas del todo: c_ClaveProdServ Descripción Palabras similares 84101700 Manejo de deuda Intereses no provenientes del sistema financiero 84101702 Reorganización de la deuda Reorganización de la deuda con intereses moratorios Como puede apreciarse, el cobro de un interés moratorio por una empresa o negocio que no se dedica a dar servicios financieros, no se ubica de manera natural en ninguno de estos dos conceptos. El primer concepto (84101700), aunque habla de intereses no provenientes el sistema financiero, su descripción principal es “manejo de deuda” y esto puede prestarse a diversas interpretaciones. Puede interpretarse que el interés moratorio deriva, precisamente, de un adeudo… aunque el servicio propiamente no sea el de “manejo de deuda”. El segundo concepto (8401702), aunque habla de intereses moratorios, el servicio consiste en una reorganización de deuda, que tampoco es propiamente en lo que consiste la operación. Guía del SAT En el documento “Sugerencias de Claves de productos y servicios y Claves de unidades de medida para actividades de pequeños comercios, oficios y actividades profesionales” emitido por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), tampoco se hace referencia a los intereses moratorios; sin embargo, el punto 46 aborda los servicios financieros otorgados por empresas mercantiles, o sea, por empresas que no son del sistema financiero, y orienta sobre la clave del catálogo a utilizar: 46.Servicios financieros otorgados por empresas mercantiles. Si eres un contribuyente que tiene una empresa mercantil y otorgas créditos a tus clientes, los intereses que recibas como parte de créditos vencidos, los podrás factura utilizando la siguiente clave de servicios. Descripción del producto o servicio Clave del Producto o servicio Clave de unidad de medida Manejo de deuda 84101700 Manejo de deuda C62 Uno Como se aprecia, el criterio es orientativo y, aunque no se refiere expresamente a intereses moratorios, pudiera considerarse que dicho interés moratorio deriva de un financiamiento en la forma de un plazo otorgado para liquidar el adeudo por parte del cliente y que, en consecuencia, es un interés que deriva de un manejo de deuda. Hasta aquí se tiene que este sería el concepto más adecuado a utilizar, a falta de otro más preciso dentro de los otros más de 52,000 que existen en el catálogo. Reclasificación de actividades por la autoridad Cabe recordar que, derivado de una reforma al Código Fiscal de la Federación (CFF) para 2022, se modifica la fracción V, del Artículo 29-A para precisar que, cuando exista discrepancia entre la descripción de los bienes, mercancías, servicio o del uso o goce señalados en el comprobante fiscal digital por Internet y la actividad económica registrada por el contribuyente, la autoridad fiscal actualizará las actividades económicas y obligaciones de dicho contribuyente al régimen fiscal que le corresponda. Esto significa que, si un contribuyente facturara un producto o servicio que no es de los que están relacionados con la actividad económica que tiene registrada ante el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), el SAT podrá actualizar sus actividades económicas y esto, en algunos casos, podría generar obligaciones nuevas para el contribuyente. El hecho de utilizar esta clave, y que de ello no se desprenda de manera natural que se trata de un interés moratorio por la falta de un pago oportuno y que no deriva de una actividad de financiamiento en su sentido puro, implica un riesgo latente de una reclasificación por parte de la autoridad. Más información sobre la reclasificación de actividad por conceptos facturados en el artículo “Consecuencias de facturar conceptos ajenos a la actividad en 2022” de Fiscalia, del 12 de abril de 2023. Clave genérica Existe en el catálogo la clave de producto o servicio genérica “01010101 - No existe en el catálogo”, sin embargo, su uso ha sido cuestionado por la autoridad. El SAT ha manifestado a través del documento denominado “Preguntas y respuestas sobre el Anexo 20 versión 3.3” conocido como “Preguntas frecuentes del CFDI”, que La clasificación del catálogo se integra de acuerdo con las características comunes de los productos y servicios, y si están interrelacionados, la cual se estructura de la siguiente manera: Segmento: Se identifica por el primero y segundo dígito de la clave Familia: Se identifica por el tercero y cuarto dígito de la clave Clase: Se identifica por el quinto y sexto dígito de la clave Producto: Se identifica por el séptimo y octavo dígito de la clave El SAT continúa manifestando que: “Se debe registrar una clave que permita clasificar los conceptos del comprobante, los cuales se deberán asociar a nivel Clase, es decir, cuando los últimos dos dígitos tengan el valor cero ‘0’, no obstante, se podrán asociar a nivel Producto, siempre y cuando la clave esté registrada en el catálogo”. De lo anterior se desprende que, si el producto existe como tal, de forma específica, en el catálogo, entonces se debe registrar con la clave completa hasta el nivel producto. Si no existe de forma específica, deberá registrarse hasta el nivel Clase; es decir dejando los últimos dos dígitos en cero. El problema en este caso es que ni siquiera a nivel “segmento” se identifica dónde pueda quedar este concepto a facturar. En el mismo documento de preguntas frecuentes del SAT se indica, en la pregunta 13, que: En caso de que se asigne 'erróneamente' la clave del producto o servicio se debe reexpedir la factura para corregirlo. Para clasificar los productos y servicios que se facturan, debe consultar el Apéndice 3 del Anexo 20 Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por Internet versión 3.3, publicada en el Portal del SAT, y puede utilizarse la herramienta de clasificación publicada en el mismo Portal. Como puede apreciarse, el SAT tiene el criterio de que en caso de que la clave sea errónea, deberá reexpedirse la factura. La misma Guía de llenado señala que “solo en el caso extremo de que no se pudiera identificar algún producto o servicio dentro del catálogo, ni siquiera buscando alguna clasificación que se acerque o asemeje, se podrá utilizar la clave 01010101 ‘No existe en el catálogo’”; sin embargo, como puede apreciarse, resulta en un tema subjetivo que puede quedar al arbitrio de la autoridad el utilizar este y otro concepto. Este caso es una claro ejemplo de la falta de certeza jurídica para los contribuyentes en cuestiones tan cotidianas como el tratamiento de un concepto a facturar. Decisión entre dos conceptos Esto deja al contribuyente con dos alternativas: Utilizar el concepto “84101700 - Manejo de deuda” con el riesgo de que la autoridad reclasifique su actividad económica en el RFC. Utilizar el concepto “01010101 - No existe en el catálogo” con el riesgo de que la autoridad considere errónea la factura. Como puede apreciarse, cualquiera de las dos alternativa representa un riesgo para el contribuyente, por lo que en cada caso se deberá evaluar con detalle y profundidad la mejor manera de tratar estos conceptos.

Hay que complementar el caso levantado ante Síndicos.

Fiscal agosto 15, 2023 Análisis del criterio de la autoridad y su problemática. Fiscalia - C.I.F. A través de la Segunda Reunión 2023 de Síndicos del Contribuyente, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) precisa el momento en que los contribuyentes deben emitir un comprobante fiscal digital por internet (CFDI), tratándose de enajenaciones que “deban elevarse a escritura pública”. Venta de inmuebles ¿cuándo emitir CFDI? Es sabido que los contribuyentes están obligados a expedir CFDI por las operaciones que realicen. No obstante, al hacer una revisión de las principales normas que obligan al contribuyente a emitir comprobantes, los Síndicos no identifican “un tratamiento específico para las operaciones que se elevan a escritura pública, considerando que para llevarlas a cabo y para la seguridad de los contratantes, se requiere de un proceso mayormente copioso en requisitos, formalidades y tiempo”. El planteamiento a la autoridad señala que en términos civiles “la venta es perfecta y obligatoria para las partes cuando se han convenido sobre la cosa y su precio, aunque la primera no haya sido entregada ni el segundo satisfecho”[1]. Para efectos de compraventa de inmuebles, la venta deberá hacerse en escritura pública[2], siendo esta una formalidad especial. Nótese que los cuestionamientos derivan de un análisis teórico y práctico, en donde se puede que el contribuyente, en estricto sentido, debe realizar el CFDI cuando se perfeccione la venta, es decir, cuando las partes hayan convenido en cosa y precio; sin embargo, esto es alejado de la práctica, en donde las partes esperan hasta que su interés haya quedado satisfecho para emitir el CFDI. Frente a esta situación, se cuestiona a la autoridad, ¿en qué momento debe realizarse el CFDI cuando se realicen venta de inmuebles en escritura pública? La respuesta práctica es emitir el CFDI en el momento en que se realice la escritura pública. Respuesta sin perspectiva práctica Al respecto, la autoridad responde que “el CFDI se debe emitir en el momento que se lleve a cabo la operación con independencia de los tramites y demás normatividad que deban cumplir”. Esta es, en efecto, una respuesta válida desde un punto de vista teórico, pero ignora distintas problemáticas que pudieran presentarse. Principalmente (y esto es mencionado en el documento de Síndicos), a efecto de enviar el aviso de actividades vulnerables conforme a la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI), debe incluirse el número, fecha y otros datos de la escritura pública y de la operación. Si un contribuyente acumula el ingreso por una venta perfeccionada (aun cuando no se ha presentado ante escritura pública), le resultaría imposible cumplir con obligaciones anti-lavado. De esta forma, cumple en materia fiscal, pero incumple en materia de la LFPIORPI. Por otro lado, y de ser el caso, se pone a la empresa en riesgo de realizar un pago provisional superior a lo usual sin que tenga la liquidez suficiente para pagar los impuestos causados. Contratos de promesa Existen casos en que ciertas empresas optan por firmar “contratos de promesa de venta” para evitar la problemática presentada. En ese sentido, los contribuyentes deberán evaluar sus conocimientos de la figura y asesorarse con un especialista en la materia. ____________ Notas al pie [1] Código Civil Federal (CCF), 2249. [2] CCF, 2316 a 2322.

Como una compensación por transacción no realizada.

Autor	Mensaje
Tópico: que decision tomar?
Cheque Mensajes: 3	Foro: Fiscal Enviado: Agosto 16, 2023 18:47:29 Asunto: Re: que decision tomar?
Cheque Mensajes: 3	Coincido.
Tópico: Constancia de situación fiscal: Se elimina el “estado del domicilio”
Cheque Mensajes: 2	Foro: Fiscal Enviado: Agosto 16, 2023 14:37:17 Asunto: Re: Constancia de situación fiscal: Se elimina el “estado del domicilio”
Cheque Mensajes: 2	Interesante!
Tópico: Constancia de situación fiscal: Se elimina el “estado del domicilio”
Cheque Mensajes: 2	Foro: Fiscal Enviado: Agosto 16, 2023 14:37:03 Asunto: Constancia de situación fiscal: Se elimina el “estado del domicilio”
Cheque Mensajes: 2	Fiscal agosto 16, 2023 En el que se identificaba si el contribuyente se encontraba localizado. Fiscalia - C.I.F. A través de la Segunda Reunión 2023 de Síndicos del Contribuyente, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) informa las actualizaciones al documento Constancia de Situación Fiscal (CSF), con respecto al domicilio del contribuyente. Previamente, un campo de la CSF consistía en el estado del domicilio y el estado del contribuyente en el domicilio, tal como se indica en la Ilustración siguiente. Es en estos campos que se indicaba si el contribuyente se encuentra localizado o su domicilio estaba por verificar. Se indica que estos rubros eran apropiados para consultar el estado del domicilio del contribuyente y así evitar sanciones relacionadas a la restricción temporal de los Certificados de Sellos Digitales (CSD). No obstante, a través del citado documento, la autoridad indica que estos campos ya no están disponibles en la CSF. Motivo de la eliminación del “Estado del domicilio” en la CSF De acuerdo con la autoridad, “el estado del domicilio y el estado del contribuyente en el domicilio ya no aparecen mencionados en la [CSF] (sic), toda vez que los contribuyentes argumentaron que al tener que entregar dicha constancia a empleadores, bancos, etc., se daban a conocer datos personales”. Por lo anterior, el SAT consideró viable que dichos campos no se incluyeran en la CSF. Como alternativa para la consulta del estado del domicilio del contribuyente, el SAT refiere a la lista de “No Localizados” (pulse para descargar). De igual forma, puede consultar la lista en Listado de contribuyentes (Artículo 69 del Código Fiscal de la Federación), y luego buscando el enlace de descarga de la lista de “No localizados”.
Tópico: informacion que debe llevar el Declaranot
Cheque Mensajes: 3	Foro: Fiscal Enviado: Agosto 15, 2023 22:38:19 Asunto: Re: informacion que debe llevar el Declaranot
Cheque Mensajes: 3	https://www.sat.gob.mx/declaracion/60161/declaracion-informativa-para-notarios-publicos-y-demas-fedatarios-(declaranot-en-linea)
Tópico: SUA EN RED
Cheque Mensajes: 11	Foro: Seguridad Social Enviado: Agosto 15, 2023 10:58:31 Asunto: Re: SUA EN RED
Cheque Mensajes: 11	Entiendo que es instalación local por equipo, las instrucciones en el portal del IMSS: https://www.imss.gob.mx/patrones/sua/nuevo-usuario
Tópico: Intereses moratorios ¿Cómo se facturan?
Cheque Mensajes: 2	Foro: Fiscal Enviado: Agosto 15, 2023 10:57:07 Asunto: Re: Intereses moratorios ¿Cómo se facturan?
Cheque Mensajes: 2	Esencialmente, hay de 2 sopas.
Tópico: Intereses moratorios ¿Cómo se facturan?
Cheque Mensajes: 2	Foro: Fiscal Enviado: Agosto 15, 2023 10:56:42 Asunto: Intereses moratorios ¿Cómo se facturan?
Cheque Mensajes: 2	Fiscal agosto 15, 2023 Ejemplo de la incertidumbre jurídica en el manejo de conceptos facturados. Fiscalia - C.I.F. En las operaciones de negocios en que la cobranza se hace a crédito, o sea, en un momento posterior a la venta del producto o prestación del servicio, es común encontrar una penalidad convencional por el retraso en el pago por parte del cliente. Acuerdos En este tipo de acuerdos se establece que, si el cliente demora en pagar más allá de la fecha acordada, procederá el cobro de alguna penalidad. En ocasiones esta penalidad se configura en forma de un interés moratorio; es decir, un interés que se causa según los días de retraso en el pago. Los intereses moratorios son diferentes a los intereses simples que se puedan cobrar por algún financiamiento. Como su nombre lo indica, estos son originados por la mora, dilación o tardanza en el cumplimiento de la obligación. Ingresos a facturar Estos intereses son, por supuesto, un ingreso para quien los cobra y, como tal, es necesario facturarlos. Es aquí donde se presenta una problemática en la práctica, pues no resulta claro cómo es que la factura debe emitirse. Si bien la factura se expide como cualquier otra, el problema que se detecta en estas operaciones es en el uso de la clave del catálogo de productos y servicios del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI). Cabe mencionar que es importante conocer el tratamiento que, para efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se les aplica a estos intereses. Ello es tratado con profundidad en el artículo “Intereses moratorios ¿Causan IVA?” de Fiscalia, publicado el 24 de julio de 2023. Concepto del catálogo Como es sabido, al emitir un CFDI es necesario utilizar, para cada concepto contenido en la factura, una clave de producto o de servicio conforme a un catálogo de aproximadamente 52,000 elementos, dentro de los cuales no es posible encontrar ninguno que se refiera a intereses moratorios. Cabe destacara que, de hecho, no existe un concepto siquiera de “intereses” como tal en el catálogo. Existen conceptos de servicios financieros, pero estos no aplican al caso en análisis. En todo el catálogo es posible identificar dos conceptos que tienen alguna relación con la figura de intereses moratorios, pero que no están relacionadas del todo: c_ClaveProdServ Descripción Palabras similares 84101700 Manejo de deuda Intereses no provenientes del sistema financiero 84101702 Reorganización de la deuda Reorganización de la deuda con intereses moratorios Como puede apreciarse, el cobro de un interés moratorio por una empresa o negocio que no se dedica a dar servicios financieros, no se ubica de manera natural en ninguno de estos dos conceptos. El primer concepto (84101700), aunque habla de intereses no provenientes el sistema financiero, su descripción principal es “manejo de deuda” y esto puede prestarse a diversas interpretaciones. Puede interpretarse que el interés moratorio deriva, precisamente, de un adeudo… aunque el servicio propiamente no sea el de “manejo de deuda”. El segundo concepto (8401702), aunque habla de intereses moratorios, el servicio consiste en una reorganización de deuda, que tampoco es propiamente en lo que consiste la operación. Guía del SAT En el documento “Sugerencias de Claves de productos y servicios y Claves de unidades de medida para actividades de pequeños comercios, oficios y actividades profesionales” emitido por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), tampoco se hace referencia a los intereses moratorios; sin embargo, el punto 46 aborda los servicios financieros otorgados por empresas mercantiles, o sea, por empresas que no son del sistema financiero, y orienta sobre la clave del catálogo a utilizar: 46.Servicios financieros otorgados por empresas mercantiles. Si eres un contribuyente que tiene una empresa mercantil y otorgas créditos a tus clientes, los intereses que recibas como parte de créditos vencidos, los podrás factura utilizando la siguiente clave de servicios. Descripción del producto o servicio Clave del Producto o servicio Clave de unidad de medida Manejo de deuda 84101700 Manejo de deuda C62 Uno Como se aprecia, el criterio es orientativo y, aunque no se refiere expresamente a intereses moratorios, pudiera considerarse que dicho interés moratorio deriva de un financiamiento en la forma de un plazo otorgado para liquidar el adeudo por parte del cliente y que, en consecuencia, es un interés que deriva de un manejo de deuda. Hasta aquí se tiene que este sería el concepto más adecuado a utilizar, a falta de otro más preciso dentro de los otros más de 52,000 que existen en el catálogo. Reclasificación de actividades por la autoridad Cabe recordar que, derivado de una reforma al Código Fiscal de la Federación (CFF) para 2022, se modifica la fracción V, del Artículo 29-A para precisar que, cuando exista discrepancia entre la descripción de los bienes, mercancías, servicio o del uso o goce señalados en el comprobante fiscal digital por Internet y la actividad económica registrada por el contribuyente, la autoridad fiscal actualizará las actividades económicas y obligaciones de dicho contribuyente al régimen fiscal que le corresponda. Esto significa que, si un contribuyente facturara un producto o servicio que no es de los que están relacionados con la actividad económica que tiene registrada ante el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), el SAT podrá actualizar sus actividades económicas y esto, en algunos casos, podría generar obligaciones nuevas para el contribuyente. El hecho de utilizar esta clave, y que de ello no se desprenda de manera natural que se trata de un interés moratorio por la falta de un pago oportuno y que no deriva de una actividad de financiamiento en su sentido puro, implica un riesgo latente de una reclasificación por parte de la autoridad. Más información sobre la reclasificación de actividad por conceptos facturados en el artículo “Consecuencias de facturar conceptos ajenos a la actividad en 2022” de Fiscalia, del 12 de abril de 2023. Clave genérica Existe en el catálogo la clave de producto o servicio genérica “01010101 - No existe en el catálogo”, sin embargo, su uso ha sido cuestionado por la autoridad. El SAT ha manifestado a través del documento denominado “Preguntas y respuestas sobre el Anexo 20 versión 3.3” conocido como “Preguntas frecuentes del CFDI”, que La clasificación del catálogo se integra de acuerdo con las características comunes de los productos y servicios, y si están interrelacionados, la cual se estructura de la siguiente manera: Segmento: Se identifica por el primero y segundo dígito de la clave Familia: Se identifica por el tercero y cuarto dígito de la clave Clase: Se identifica por el quinto y sexto dígito de la clave Producto: Se identifica por el séptimo y octavo dígito de la clave El SAT continúa manifestando que: “Se debe registrar una clave que permita clasificar los conceptos del comprobante, los cuales se deberán asociar a nivel Clase, es decir, cuando los últimos dos dígitos tengan el valor cero ‘0’, no obstante, se podrán asociar a nivel Producto, siempre y cuando la clave esté registrada en el catálogo”. De lo anterior se desprende que, si el producto existe como tal, de forma específica, en el catálogo, entonces se debe registrar con la clave completa hasta el nivel producto. Si no existe de forma específica, deberá registrarse hasta el nivel Clase; es decir dejando los últimos dos dígitos en cero. El problema en este caso es que ni siquiera a nivel “segmento” se identifica dónde pueda quedar este concepto a facturar. En el mismo documento de preguntas frecuentes del SAT se indica, en la pregunta 13, que: En caso de que se asigne 'erróneamente' la clave del producto o servicio se debe reexpedir la factura para corregirlo. Para clasificar los productos y servicios que se facturan, debe consultar el Apéndice 3 del Anexo 20 Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por Internet versión 3.3, publicada en el Portal del SAT, y puede utilizarse la herramienta de clasificación publicada en el mismo Portal. Como puede apreciarse, el SAT tiene el criterio de que en caso de que la clave sea errónea, deberá reexpedirse la factura. La misma Guía de llenado señala que “solo en el caso extremo de que no se pudiera identificar algún producto o servicio dentro del catálogo, ni siquiera buscando alguna clasificación que se acerque o asemeje, se podrá utilizar la clave 01010101 ‘No existe en el catálogo’”; sin embargo, como puede apreciarse, resulta en un tema subjetivo que puede quedar al arbitrio de la autoridad el utilizar este y otro concepto. Este caso es una claro ejemplo de la falta de certeza jurídica para los contribuyentes en cuestiones tan cotidianas como el tratamiento de un concepto a facturar. Decisión entre dos conceptos Esto deja al contribuyente con dos alternativas: Utilizar el concepto “84101700 - Manejo de deuda” con el riesgo de que la autoridad reclasifique su actividad económica en el RFC. Utilizar el concepto “01010101 - No existe en el catálogo” con el riesgo de que la autoridad considere errónea la factura. Como puede apreciarse, cualquiera de las dos alternativa representa un riesgo para el contribuyente, por lo que en cada caso se deberá evaluar con detalle y profundidad la mejor manera de tratar estos conceptos.
Tópico: Operación en escritura pública: ¿En qué momento se expide CFDI?
Cheque Mensajes: 2	Foro: Fiscal Enviado: Agosto 15, 2023 10:21:26 Asunto: Re: Operación en escritura pública: ¿En qué momento se expide CFDI?
Cheque Mensajes: 2	Hay que complementar el caso levantado ante Síndicos.
Tópico: Operación en escritura pública: ¿En qué momento se expide CFDI?
Cheque Mensajes: 2	Foro: Fiscal Enviado: Agosto 15, 2023 10:15:15 Asunto: Operación en escritura pública: ¿En qué momento se expide CFDI?
Cheque Mensajes: 2	Fiscal agosto 15, 2023 Análisis del criterio de la autoridad y su problemática. Fiscalia - C.I.F. A través de la Segunda Reunión 2023 de Síndicos del Contribuyente, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) precisa el momento en que los contribuyentes deben emitir un comprobante fiscal digital por internet (CFDI), tratándose de enajenaciones que “deban elevarse a escritura pública”. Venta de inmuebles ¿cuándo emitir CFDI? Es sabido que los contribuyentes están obligados a expedir CFDI por las operaciones que realicen. No obstante, al hacer una revisión de las principales normas que obligan al contribuyente a emitir comprobantes, los Síndicos no identifican “un tratamiento específico para las operaciones que se elevan a escritura pública, considerando que para llevarlas a cabo y para la seguridad de los contratantes, se requiere de un proceso mayormente copioso en requisitos, formalidades y tiempo”. El planteamiento a la autoridad señala que en términos civiles “la venta es perfecta y obligatoria para las partes cuando se han convenido sobre la cosa y su precio, aunque la primera no haya sido entregada ni el segundo satisfecho”[1]. Para efectos de compraventa de inmuebles, la venta deberá hacerse en escritura pública[2], siendo esta una formalidad especial. Nótese que los cuestionamientos derivan de un análisis teórico y práctico, en donde se puede que el contribuyente, en estricto sentido, debe realizar el CFDI cuando se perfeccione la venta, es decir, cuando las partes hayan convenido en cosa y precio; sin embargo, esto es alejado de la práctica, en donde las partes esperan hasta que su interés haya quedado satisfecho para emitir el CFDI. Frente a esta situación, se cuestiona a la autoridad, ¿en qué momento debe realizarse el CFDI cuando se realicen venta de inmuebles en escritura pública? La respuesta práctica es emitir el CFDI en el momento en que se realice la escritura pública. Respuesta sin perspectiva práctica Al respecto, la autoridad responde que “el CFDI se debe emitir en el momento que se lleve a cabo la operación con independencia de los tramites y demás normatividad que deban cumplir”. Esta es, en efecto, una respuesta válida desde un punto de vista teórico, pero ignora distintas problemáticas que pudieran presentarse. Principalmente (y esto es mencionado en el documento de Síndicos), a efecto de enviar el aviso de actividades vulnerables conforme a la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI), debe incluirse el número, fecha y otros datos de la escritura pública y de la operación. Si un contribuyente acumula el ingreso por una venta perfeccionada (aun cuando no se ha presentado ante escritura pública), le resultaría imposible cumplir con obligaciones anti-lavado. De esta forma, cumple en materia fiscal, pero incumple en materia de la LFPIORPI. Por otro lado, y de ser el caso, se pone a la empresa en riesgo de realizar un pago provisional superior a lo usual sin que tenga la liquidez suficiente para pagar los impuestos causados. Contratos de promesa Existen casos en que ciertas empresas optan por firmar “contratos de promesa de venta” para evitar la problemática presentada. En ese sentido, los contribuyentes deberán evaluar sus conocimientos de la figura y asesorarse con un especialista en la materia. ____________ Notas al pie [1] Código Civil Federal (CCF), 2249. [2] CCF, 2316 a 2322.
Tópico: Cobro de producto a cliente extranjero sin enviarselo
Cheque Mensajes: 5	Foro: Fiscal Enviado: Agosto 15, 2023 10:10:24 Asunto: Re: Cobro de producto a cliente extranjero sin enviarselo
Cheque Mensajes: 5	Como una compensación por transacción no realizada.

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