Hola. Buena tarde!!

Ciertamente, la regla en mención habla de deducir y acreditar “erogaciones afectas a la tasa del 11% o 16%” (Actividades gravadas para IVA)…Por lo que, en lo que respecta al gasto de la gasolina, sí cumple con estos preceptos…. Más no con el “IEPS”…

Dicho de otra manera: En mi opinión, para efecto de poder deducir/acreditar “la gasolina” con el Estado de cuenta, puedo hacerlo aplicando esta regla, pero, siempre y cuando conozca el valor de lo que le corresponde al “IEPS”…

La referida regla comenta:

“…Cuando en el estado de cuenta que se emita a los contribuyentes no se señale el importe del IVA trasladado, tratándose de erogaciones afectas a la tasa del 11% o 16%, dicho impuesto se determinará dividiendo el monto de cada operación establecido en el estado de cuenta respecto de las erogaciones efectuadas, entre 1.11 o 1.16, respectivamente…”

¿Cómo se considera el IEPS en el caso de la adquisición de la gasolina? ¿Cómo una Erogacíón?....Si es así… ¿Esta erogación es afecta a la tasa del 11% ó 16%?.... No, ¿verdad?... La gasolina si, pero el IEPS no… O sea, por un lado, el “IEPS”, para efecto de ISR, cumple con la deducción… Okay… Pero, para IVA No es acreditable, pues no es afecta a las tasas señaladas… Leyendo el Art. 2-A F-II de la LIEPS, ésta nos dice que: “Las cuotas a que se refiere este artículo no computarán para el cálculo del Impuesto al Valor Agregado”.

Con las cosas así, es por eso que en mi opinión (Desde luego), considero que esta regla en lo particular, para el caso de la gasolina, está ambigua, pues dentro de ella está implícita el IEPS, que también se considera una erogación… pero no afecta a las tasas del IVA… De hecho, considerar la regla para la gasolina en su totalidad, dividiéndola entre 1.11 o 1.16 en su caso, se estaría acreditando un poco más de IVA que realmente No corresponde…

Por último, me llama la atención que, en 2011, había 2 reglas: Una, que hablaba del “Estado de cuenta como comprobante fiscal” (Regla I.2.8.3.4), y la otra, que hablaba de la “comprobación de gastos por consumo de combustibles mediante estados de cuenta” (Regla I.2.8.3.5.)...

Para 2012, sólo está una regla, la I.2.8.2.3, que, desde mi punto de vista, está demasiado generalizada, y la otra, la que hablaba específicamente del consumo de gasolina, “ya no existe” ( O yo no la he visto), que por cierto, ésta última, además de hacer referencia en aquél entonces “al Art. 29-C del CFF, también hacía referencia al Art. 31, F-III de la LISR… O sea, todavía “de perdis”, pues había más seguridad de deducir/acreditar “al bravazo” la gasolina entre 1.11 o 1.16… Pero, bueno.. Esa es mi apreciación…

Conclusión:

Para efecto de deducción/Acreditamiento en la gasolina, en mi opinión, sí le es aplicable, pero, siempre y cuando se conozca el importe del IEPS… Claro, mi opinión, con el debido respeto de las demás opiniones.

Salu2!!!

Buen día mi apreciable memoli, qué milagro que te apareces por estos foros.

Me voy a permitir mencionar algunas precisiones sobre tu excelente razonamiento

En alguna ocasión hace ya tiempo, también hice la misma observación acerca del IEPS al aplicar la Regla que hace varios años 'apareció' por 1ª vez, en la cual indicaba el procedimiento de aplicar la 'división' del total del cargo del estado de cuenta entre el 1.15 o el 1.10 de aquel entonces, ahora es entre el 1.16 o el 1.1, para obtener el gasto de combustible sin IVA, dejando 'en el aire' el IEPS.

En mi opinión, las Autoridades hacendarias han y seguirán tratando de incentivar el uso de medios electrónicos de pago (cheques, tarjetas de crédito o débito, transferencias, etc) para lo cual han ido otorgando con el paso del tiempo, ciertas 'facilidades' de comprobación considerando el estado de cuenta como un comprobante fiscal para efectos de deducciones y acreditamientos en las erogaciones, con la finalidad de tener mayor control sobre las operaciones de los contribuyentes.

Técnicamente asi debiera ser, sin embargo en la práctica, en el consumo de combustible no se señala el IEPS en los comprobantes fiscales a los consumidores finales, eso al menos aquí en Monterrey y dudo que en el resto de la república se haga.

Así mismo, en el caso especifico del gasto por consumo de gasolina, ¿ cuál sería el monto del IVA del IEPS que estaríamos acreditando de más?, sería representativo ?

Es muy probable que el SAT haya efectuado cálculos sobre las preguntas anteriores y es por ello que derogó la I.2.8.3.5 y haya 'dejado' la Regla I.2.8.2.3 (que tiene varios años de 'existir), como aplicable a todas las erogaciones en general para efectos de deducciones y acreditamientos.

Cabe recordar que en 2011, la Regla I.2.8.3.5,(ya derogada), no indicaba el procedimiento de dividir el total entre 1.16 o 1.11, sino solamente hacía referencia a considerar el estado de cuenta como comprobante fiscal para efectos de su deduciblidad en ISR, no mencionaba para nada el IVA y fue el único año en que 'apareció' esta Regla.

En cuanto a la deducibilidad del IEPS para efecto de ISR, estamos de acuerdo y basta con leer los Arts. 32 Fracc. XV, 126 y 173 Fracc. VIII, en su caso

Es obvio que la Regla I.2.8.2.3 multicitada no 'exceptúa' las erogaciones por concepto de combustibles, por lo que si ésta no distingue, pues nosotros no debemos distinguir.

En mi opinión, la Regla I.2.8.2.3. aplica perfectamente en el caso que plantea Berenice, que aún cuando su duda radica en la deducibilidad para efectos de ISR, el 'complemento' o rumbo que tomó el tópico y la Regla citada que 'abarca tanto ISR como IVA, es el adecuado en este caso, dado que desde que mediante el Art. 29-C del CFF (hoy 29-B) y Reglas de la RMF se 'permitió' utilizar el estado de cuenta como comprobante fiscal, siempre se aplicó también para las erogaciones por concepto de combustibles y solamente en 2011 se mencionó mediante la Regla ya citada, el caso especial para los combustibles.



Saludos cordiales





Editado: Junio 25, 2012 00:27:41

Enrique dijo:
El otro detalle las facilidades son para un sector de los contribuyentes, no para todos en general

NO CONFUNDAS MAS TOCAYO.

Pues la regla que señala CHAVALON(saludos) es de caracter GENERAL, no esta dentro de las Facilidades Administrativas para los sectores de contribueyentes que en la misma se señalan.

Ahora tanto CFF y RMF, permiten la deduccion con estado de cuenta, corresponde a la misma autoridad establecer el mecanismo respectivo para los casos de los combustibles, al no hacerlo ni ponerlo como limitante, podremos tomar el valor de la operacion y aplicarle el procedimiento establecido en dicha regla, no estamos haciendo nada que no este permitido.


Saludos

La regla en mencion es 'OPTATIVA', no le veo ningun problema al aplicarla tal cual se especifica y que ya los colegas dieron su punto de vista, por lo cual, quien le vea que no es aplicable que no lo haga.

Los foristas estan de acuerdo en aplicarla y que es valida, pienso que por uno que no este de acuerdo, no vamos a cambiar la situacion.

Saludos.