FECHA
31 - Octubre - 2002

TEMA
Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA)

SUBTEMA
Región fronteriza (tasa 10)
ANTECEDENTES:
El contribuyente es persona moral cuya actividad, es la de prestación de servicios portuarios y todas aquellas que se deriven de los mismos. Que presta servicios a empresas extranjeras y nacionales, con domicilio éstas últimas en esta región fronteriza o bien en cualquier lugar de la república, pero que por el tipo de su actividad el servicio se efectúa en las instalaciones de su representada. Que la presente consulta es para efecto de que le sea confirmado si su representada está aplicando correctamente el impuesto al valor agregado por las actividades que realiza, ya que aplican la tasa del 10%, esto de acuerdo con lo establecido en los artículos que transcribe en su escrito de mérito.

CONSIDERANDOS:

Que el artículo 2º de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, establece a su vez que el impuesto se calculará aplicando la tasa del 10% los valores que señala esta ley cuando los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto, se realicen por residentes en la región fronteriza, y siempre que la entrega material de los bienes o la prestación de servicios se lleve a cabo en la citada región fronteriza. Que tratándose de importación, se aplicará la tasa del 10% siempre que los bines y servicios sean enajenados o prestados en la mencionada región fronteriza. Para efectos de esta ley, se considera como región fronteriza, además de la franja fronteriza de 20 kilómetros paralela a las líneas divisorias internacionales del norte y sur del país, todo el territorio de los estados de Baja California, Baja California Sur y Quintana Roo, el Municipio de Cananea, Sonora, así como la región parcial del Estado de Sonora comprendida en los siguientes límites: al norte, la línea divisoria internacional desde el cauce del Río Colorado hasta el punto situado en esa línea a 10 kilómetros al oeste del Municipio Plutarco Elías Calles; de ese punto una línea recta hasta llegar a la costa, a un punto situado a 10 kilómetros, al este de Puerto Peñasco; de ahí, siguiendo el cauce de ese Río, hacia el norte hasta encontrar la línea divisoria internacional.Por lo que de acuerdo a las anteriores consideraciones, y conforme a las manifestaciones vertidas en su escrito de mérito, para efecto de aplicar la tasa del 10% del impuesto al valor agregado, se deberán reunir los siguientes requisitos:Que el contribuyente que enajene bienes, preste servicios personales independientes, otorgue el uso o goce temporal de bienes o importe bienes o servicios, debe ser residente en la región fronteriza. Que la entrega material de los bienes o la prestación del servicio, se lleve a cabo en la región fronteriza. En tal sentido, será procedente aplicar la tasa del 10% del impuesto al valor agregado, siempre y cuando los actos o actividades por las que se deba pagar el impuesto, sean realizadas por residentes en la región fronteriza, y el servicio o la entrega material de los bienes se lleve a cabo en dicha región.


RESOLUTIVO:
Que conforme a su planteamiento y acorde con las disposiciones señaladas en el capítulo de consideraciones, será procedente aplicar la tasa del 10% del impuesto al valor agregado, siempre y cuando los actos o actividades por las que se deba pagar el impuesto, sean realizadas por residentes en la región fronteriza, y el servicio o la entrega material de los bienes se lleve a cabo en dicha región; considerándose residentes en la región fronteriza, a los contribuyentes con uno o varios locales o establecimientos en dicha región, por los actos o actividades que realicen en dichos locales o establecimientos. Nota: Esta resolución se emitió conforme a las disposiciones legales vigentes en 2002.