Para ISR:

Consideraría el Art. 31 F-I LISR y el resto del este mismo artículo, para efectos de la deducibilidad de los recargos.

La actividad de financiamiento debe estar considerada en el acta consititutiva de la sociedad, básicamente dentro de la definición de las actividades de la empresa o su giro. Los recargos se derivan por actividades de financiamiento. Al definirse el financiamiento como actividad a desempeñarse dentro del giro de la empresa. Se estaría justificando ampliamente la erogación de los recargos y calificándolos como estrictamente indispensables.

En el Art. 32 F-I se expresan diversas partidas que no deben aplicarse para la deducibilidad por algunas contribuciones. Pero, en si, los recargos que provendrían por no liquidar esos créditos fiscales (partidas financiables), estos montos se estarían aplicando en otras actividades de la sociedad, que también serían giro del negocio, lo que llamaríamos, un crédito revolvente. Por ende, resultaría indispensable, el empleo del financiamiento y de los recargos.

Además, los recargos NO se expresan tácitamente dentro del 32 F-I. El Art 5 CFF, nos solicita la aplicación de una intepretación estricta, con lo que se descartaría intepretaciones personalizadas o de otra índole.


Para IETU:

Los Arts. 5 y 6 del la LIETU marcan la pauta de la deducibilidad para el IETU. Pero, previamente debemos observar el Art. 3 LIETU, que expresa definiciones importantes, para la aplicación de los 2 primeros artículos mencionados inicialmente.

Este Art. 3 LIETU, básicamente explica qué actividades formarían parte que se considerarían para efectos del IVA. Con lo cual, se requiere investigarse la LIVA para efectos en los conceptualizaciones de enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes y arrendamientos.

En conclusion se determinaría, que los recargos quedarían fuera en las definiciones de esas actividades manifestadas en la LIVA. Que para efectos del IETU, se aplicarían estas mismas equivalencias en las conceptualizaciones por la enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y arrendamientos. A su vez la LIVA, se remite al CFF para ciertos casos.

Por tal motivo, aunque los recargos provengan de contribuciones que se deduzcan, en ISR, como por ejemplo el 2% sobre nominas al estado, no procederían su deducción. Pues, no se encuentran dentro de las actividades que se encuadrarían en estos conceptos o actividades que se manifiestan en la fraccion I del Art 5 LIETU.

Mismos razonamientos se aplicarían para el caso de los intereses y sobre su deducibilidad en el IETU.
Editado: Junio 02, 2009 00:00:28

Con su permisito,dejo este resumencito de mi Master Hugo Ocejo.

Mucho se ha hablado en diferentes instancias sobre los recargos, respecto a si son o no deducibles en IETU, el cual emitiremos una opinión sobre el caso en comento.


Numeral 5 de IETU y suponiendo sin conceder aplicamos el 5 F-II de IETU para considerarlo una deduccion los recargos, pues bien, para que sea considerada la misma como tal debe tener los requisitos del 6 de la citada ley....

Viene la pregunta...¿ Los recargos al ser considerada una deducción en el gravamen señalado DERIVO de una adquisición de bienes, servicios independientes o a la obtención del uso o goce temporal de bienes por las que el enajenante, el prestador del servicio independiente o el otorgante del uso o goce temporal, según corresponda, deba pagar el impuesto empresarial a tasa única......? es decir de su objeto ?........me parece que no.


En ningún apartado del 5 del IETU no señala apartado alguno respecto a que los accesorios sean considerados dentro del IETU como una deduccion autorizada en la ley invocada.


En la exposición de motivos de IETU estipula que dentro de los requisitos de las deducciones deberán ser afectos al IETU.

En palabras simples, se establece que el gravamen del IETU es en base a operaciones ligadas con la generacion de utilidades, esto es un impuesto al consumo.

Por eso en el listado anual te divide las operaciones, consecuentemente el pago de recargos en ningún lado te esta generando el ingreso, por lo tanto es NO deducible en IETU.

Sobra decir que de conformidad con el 17 A CFF cuarto parrafo, señala 'Las cantidades actualizadas conservan la naturaleza jurídica que tenían antes de la actualización. El monto de ésta, determinado en los pagos provisionales, definitivos y del ejercicio, no será deducible ni acreditable.

Ademas el numeral 25 A CFF establece en su tercer párrafo lo siguiente..

Cuando sin tener derecho a ello se acredite contra el pago de contribuciones federales un estímulo fiscal o un subsidio, o se haga en cantidad mayor a la que se tenga derecho, las autoridades fiscales exigirán el pago de las contribuciones omitidas actualizadas y de los accesorios que correspondan.

Mi conclusión es NO deducible los recargos en IETU.