29/Ago/14 18:32
RETENCION ISR POR VENTA DE SEMINUEVOS
Buenas tardes, con algunas dudas sobre la retencion de ISR a personas fisicas que venden sus autos a agencias automotrices, mucho agradeceré sus aportaciones:
1.- Para la determinacion del costo comprobado de adquisicion me debo basar invariablemente en la factura de origen, ya que si hay endosos éstos no especifican el monto de la operacion, es correcto?
2.- Antes de realizar la operacion, tengo entonces que realizar todo el procedimiento, primero verificar si el monto en que la agencia tomará el auto es mayor a 227,400, de ahi, determinar y actualizar el costo comprobado de adquisición para poder llegar a la utilidad, a la cual le debo restar el monto señalado en el articulo 93, y la diferencia retenerla.
3.- Como se lleva a cabo la retención y entero de la misma, que comprobante le entrego al proveedor del auto seminuevo ( en caso de que acepte que le retenga)
4.- La exencion a la que se refiere el articulo 93 señala operaciones realizadas en un año de calendario, como me puedo cerciorar de que el proveedor del auto seminuevo no tuvo mas operaciones en el mismo año?
5.- Que procedería en caso de tener alguna operacion que amerite retencion y no se efectuó en su momento?
Enseguida menciono los fundamentos en cuestión:
ART 126 IV PARRAFO
TRATANDOSE DE LA ENAJENACION DE OTROS BIENES EL PAGO PROVISIONAL SERA POR EL MONTO QUE RESULTE DE APLICAR LA TASA DEL 20% SOBRE EL MONTO TOTAL DE LA OPERACIÓN Y SERA RETENIDO POR EL ADQUIRIENTE
EXCEPTO EN LOS CASOS DONDE EL ENAJENANTE MANIFIESTE POR ESCRITO AL ADQUIRIENTE QUE EFECTURARA UN PAGO PROVISIONAL MENOR CUMPLIENDO CON LOS REQUISITOS DEL REGLAMENTO
NO APLICA RETENCION CUANDO NO EXCEDAN DE 227,400
Regla I.3.14.6. RMF 2013
SOLO APLICARA CUANDO EL ENAJENANTE DEL VEHICULO MANIFIESTE POR ESCRITO AL ADQUIRIENTE QUE NO TIENE INGRESOS POR ACTIVIDADES PROFESIONALES O EMPRESARIALES Y EL ADQUIRIENTE PRESENTE ANTE
EL SAT EN EL MES DE ENERO SIGUIENTE AL EJERCICIO FISCAL DE QUE SE TRATE LA INFORMACION CORRESPONDIENTE AL RFC, NOMBRE Y DOMICILIO DEL ENAJENANTE DEL VEHICULO , FECHA DE ADQUISICION
COSTO COMPROBADO ACTUALIZADO A LA FECHA DE LA VENTA, FECHA DE OPERACIÓN DE VENTA, MONTO DE OPERACIÓN, AÑO MODELO, MARCA Y VERSION DEL AUTOMOVIL DE CADA UNA DE LAS OPERACIONES
ART 93 (ANTES 109) EXENCION DE IMPUESTO FRACC XIX INCISO B LISR
BIENES MUEBLES
NO SE PAGARA ISR POR LA OBTENCION DE INGRESOS POR BIENE MUEBLES CUANDO EN UN AÑO DE CALENDARIO LA DIFERENCIA ENTRE EL TOTAL DE LAS ENAJENACIONES Y EL COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION
NO EXCEDA DE 3 VECES EL SMG DEL AREA DEL CONTRIBUYENTE ELEVADO AL AÑO, POR LA UTILIDAD EXCEDENTE SE PAGARA EL IMPUESTO
ART. 124 II SEGUNDO PARRAFO
EL COSTO SE DISMINUIRA EL 20% TRATANDOSE DE VEHICULOS DE TRANSPORTE POR CADA AÑO TRANSCURRIDO ENTRE LA FECHA DE ADQUISICION Y LA DE ENAJENACION
ACTUALIZACION COSTO (..)
CUANDO LOS AÑOS TRANSCURRIDOS SEAN MAS DE 5 SE CONSIDERA QUE NO HAY COSTO
Gracias
