Estimados,

Como ya es de amplio conocimiento por la comunidad contable, apartir de este año, la NIF C-4 Inventarios, sufrió algunas modificaciones, esto con el fin de converger con la normatividad internacional.

De los cambios más relevantes podemos apreciar que son la eliminación del UEPS y el costeo directo.

A pesar de los cambios arriba mencionados, la normatividad fiscal no tuvo cambio alguno, y la LISR sigue permitiendo el método de valuación UEPS y el sistema de costeo directo.

ARTICULO 45-A. EL COSTO DE LAS MERCANCIAS QUE SE ENAJENEN, ASI COMO EL DE LAS QUE INTEGREN EL INVENTARIO FINAL DEL EJERCICIO, SE DETERMINARA CONFORME AL SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE SOBRE LA BASE DE COSTOS HISTORICOS O PREDETERMINADOS. EN TODO CASO, EL COSTO SE DEDUCIRA EN EL EJERCICIO EN EL QUE SE ACUMULEN LOS INGRESOS QUE SE DERIVEN DE LA ENAJENACION DE LOS BIENES DE QUE SE TRATE.

EN EL CASO DE QUE EL COSTO SE DETERMINE APLICANDO EL SISTEMA DE COSTEO DIRECTO CON BASE EN COSTOS HISTORICOS, SE DEBERAN CONSIDERAR PARA DETERMINARLO LA MATERIA PRIMA CONSUMIDA, LA MANO DE OBRA Y LOS GASTOS DE FABRICACION QUE VARIEN EN RELACION CON LOS VOLUMENES PRODUCIDOS, SIEMPRE QUE SE CUMPLA CON LO DISPUESTO POR EL REGLAMENTO DE ESTA LEY.

ARTICULO 45-G. LOS CONTRIBUYENTES, PODRAN OPTAR POR CUALQUIERA DE LOS METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS QUE SE SEÑALAN A CONTINUACION:

I. PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (PEPS).
II. ÚLTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (UEPS).
III. COSTO IDENTIFICADO.
IV. COSTO PROMEDIO.
V. DETALLISTA.

Se venia utilizando el costeo directo desde hace dos años, pero apartir del 2011 ya no podremos utilizarlo para efectos contables, sin embargo para efectos fiscales debemos continuar durante 3 años más:

ARTICULO 45-F. PARA DETERMINAR EL COSTO DE LO VENDIDO DE LA MERCANCIA, SE DEBERA APLICAR EL MISMO PROCEDIMIENTO EN CADA EJERCICIO DURANTE UN PERIODO MINIMO DE CINCO EJERCICIOS Y SOLO PODRA VARIARSE CUMPLIENDO CON LOS REQUISITOS QUE SE ESTABLEZCAN EN EL REGLAMENTO DE ESTA LEY.

EN NINGUN CASO SE DARA EFECTOS FISCALES A LA REVALUACION DE LOS INVENTARIOS O DEL COSTO DE LO VENDIDO.

¿Cuál es la manera más conveniente para poder cumplir con ambas normatividades, generar dos estados financieros, o considerar el efecto en conciliación contable fiscal?

Agradezco sus comentarios al respecto.

Ya existe este problema en la actualidad, una buena parte de las empresas usa el costeo standard que en estricta teoria no es un costo fiscal permitido por el SAT, aunque luego hay quienes lo forzan a considerarlos como un cálculo de costos históricos o predeterminados.

Una practica usual es hacer un calculo de ajuste para llevar el estandar a promedios u otro sistema de costeo fiscalmente valido y considerando ese ajuste, ya tienes tu costo fiscal y quitando ese ajuste, tienes tu costo de gestion.

Hacer el calculo para llevar un costeo a otro y meter la partida en la CCF me parece algo aceptable, la discusión se va a centrar obvio, en que el ajuste este bien determinado.