Hola a todos:

Tengo una pregunta:

Resultado de una auditoría a mí como contribuyente persona moral, me observan que no realicé la retención de ISR e IVA a personas físicas que me expidieron facturas con el concepto de trabajos de albañilería y otras por concepto de mano de obra en trabajos de albañilería.

Mi giro principal es la construcción.

La persona física me entrega una factura sin retención alguna. (Son facturas que no tienen espacio para retención y se pagaron sin efectuar retención alguna).

¿En ese momento existe la obligación por mi parte de verificar si se encuentra dentro del régimen de actividad profesional o de actividad empresarial?

La autoridad menciona que se debió retener el impuesto, se basa en que son personas físicas (PF) y al ser PF están prestando un servicio (Art 127 de la LISR), inclusive hace referencia a una de estas PF porque en el membrete de su factura menciona ser Ingeniero, aunque en el concepto de la factura describe trabajos de albañilería y edificación.

¿Importa bajo que régimen están estas personas físicas?

¿Por el hecho de que la PF mencione en su factura el concepto de 'Mano de obra' es sujeto de retención, no importando el comprobante que otorga ni el régimen fiscal?

Resumiendo:
Dos preguntas en concreto son ¿debí retener? y ¿cual puede ser el argumento para desechar el argumento de la retención por estos conceptos?

el règimen que èl tributa como PF no es base para saber si debiste o no retener el IVA, sino la actividad que te prestaron, hasta ahì coincido con el SAT, pero no estoy tan bien convencido que un trabajo de construcciòn prestada por PF sea una prestaciòn persona independiente de acuedo al anàlisis siguiente


art. 120 LISR
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Para los efectos de este Capítulo se consideran:

I. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.

II. Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén considerados en el Capítulo I de este Título.

Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las personas que realicen la actividad empresarial o presten el servicio profesional.


AHORA, debido a que no està muy claro que se refiere 'actividades comerciales', nos remitimos al Còdigo de comecio, en su art. 75 menciona lo siguiente


Artículo 75.- La ley reputa actos de comercio:

I.- Todas las adquisiciones, enajenaciones y alquileres verificados con propósito de especulación comercial, de mantenimientos, artículos, muebles o mercaderías, sea en estado natural, sea después de trabajados o labrados;

II.- Las compras y ventas de bienes inmuebles, cuando se hagan con dicho propósito de especulación comercial;

III.- Las compras y ventas de porciones, acciones y obligaciones de las sociedades mercantiles;

IV.- Los contratos relativos y obligaciones del Estado ú otros títulos de crédito corrientes en el comercio;

V.- Las empresas de abastecimientos y suministros;

VI.- Las empresas de construcciones, y trabajos públicos y privados;

VII.- Las empresas de fábricas y manufacturas;

VIII.- Las empresas de trasportes de personas o cosas, por tierra o por agua; y las empresas de turismo;

IX.- Las librerías, y las empresas editoriales y tipográficas;

X. Las empresas de comisiones, de agencias, de oficinas de negocios comerciales, casas de empeño y establecimientos de ventas en pública almoneda;

XI.- Las empresas de espectáculos públicos;

XII.- Las operaciones de comisión mercantil;

XIII.- Las operaciones de mediación de negocios mercantiles;

XIV.- Las operaciones de bancos;

XV.- Todos los contratos relativos al comercio marítimo y a la navegación interior y exterior;

XVI.- Los contratos de seguros de toda especie, siempre que sean hechos por empresas;

XVII.- Los depósitos por causa de comercio;

XVIII.- Los depósitos en los almacenes generales y todas las operaciones hechas sobre los certificados de depósito y bonos de prenda librados por los mismos;

XIX.- Los cheques, letras de cambio o remesas de dinero de una plaza a otra, entre toda clase de personas;

XX.- Los vales ú otros títulos a la orden o al portador, y las obligaciones de los comerciantes, a no ser que se pruebe que se derivan de una causa extraña al comercio;

XXI.- Las obligaciones entre comerciantes y banqueros, si no son de naturaleza esencialmente civil;

XXII.- Los contratos y obligaciones de los empleados de los comerciantes en lo que concierne al comercio del negociante que los tiene a su servicio;

XXIII.- La enajenación que el propietario o el cultivador hagan de los productos de su finca o de su cultivo;

XXIV. Las operaciones contenidas en la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito;

XXV.- Cualesquiera otros actos de naturaleza análoga a los expresados en este código.

En caso de duda, la naturaleza comercial del acto será fijada por arbitrio judicial.



esta es mi humilde opiniòn

Hola buenas tardes.


Este tema es muy interesante lo que menciona armandogs ya que hay muchas personas fisicas y personas morales que realizan esta actividad no he visto que hagan este tipo de retenciones tanto la persona moral como la persona fisica que le retienen espero que haya otras aportaciones de los Contadores y Licenciados socios de fiscalia y opiniones genrales para que puedan dar respuestas.

Gracias.

HOLA ARMANDOGS TE PASO EL INCISO DE LIVA ART 1-A

Artículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:

I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria.

II. Sean personas morales que:

a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.

AQUI TAMBIEN COMO EN EL 120 LISR SE MENCIONA ' servicios personales independientes ' yo te preguntaria el ing que aparece en la factura te presto servicios el mismo el se puso a trabajar para realizar la encomienda que tu le diste?
si asi fue, entonces debes decirle que cambie su registro ante el sat y lo haga por honorarios. si no fue asi, que te den los auditores el fundamento legal.

saludos.

Hola:
En mi opinión no debes retenerle IVA, 10% ISR, en virtud de que eso forma parte de su actividad empresarial, más si en cambio un servicio profesiónal independiente es diferente, ya mencionaron algunos fundamentos legales por lo que sobraría remencionarlos.

Saludos
c.p. C.Saúl Castro Vázquez
castro-portilla@hotmail.com

Me permito transcribir el siguiente criterio:
CSAT. 100/2004/IVA
Retenciones de impuesto al valor agregado. No proceden por servicios prestados como actividad empresarial.
Del análisis al artículo 1-A, fracción II, inciso a) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se desprende que la retención de dicho impuesto únicamente es procedente en aquellos casos en que se trate de servicios personales independientes y por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, y no así en caso de que se presten servicios como parte de la actividad empresarial del contribuyente.

Por lo anterior, de conformidad con el último párrafo del artículo 14 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado la retención, tratándose de prestación de servicios, únicamente se dará cuando no tengan la característica de actividad empresarial, en términos del artículo 16 del Código Fiscal de la Federación, y por lo mismo puedan considerarse servicios personales.

Ahora bien. el articulo 16 del CFF establece:

CFF Art. 16. Actividades empresariales
Se entenderá por actividades empresariales las siguientes:

Las industriales entendidas como la extracción, conservación o transformación de materias primas, acabado de productos y la elaboración de satisfactores.

Ahora bien, Armando especifica que su giro es la construción, esto es, La industria de la construcción, por lo tanto su cliente realiza una actividad empresarial y, consecuentemente no es sujeto de retencion alguna.