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22/May/09 22:13
PRUEBA GLOBAL IVA POR AUDITOR
Buenas Noches:
Alguien me puede explicar en que consiste la PRUEBA GLOBAL DEL IVA???, que hacen los auditores.
Resulta que los pagos provisionales del iva de manera mensual, no existen diferencias al ser revisados por el auditor.
Sin embargo el auditor hace una prueba global del IVA, y con base a esa prueba pretende que la empresa pague una diferencia X de impuestos, por iva.
Pero no me sabe decir, de que mes es, que ingresos se dejaron de declarar o cual es el error.
Menciona el auditor, que parte del IVA CONTABLE NO COBRADO DEL 2007, LE SUMA EL IVA TRASLADADO CONTABLE, dando como resultado YYYY.
A YYYY le resta el IVA CONTABLE NO COBRADO DEL 2008, (Saldo de clientes entre 1.15), y segun el la diferencia debe dar con el iva trasladado pagado.
Y ahi surge la diferencia.
Mi inquietud es que compara datos contables, contra pagos calculados en base a flujos de efectivo.
Si la empresa por politicas crediticias, baja substancialmente el saldo de la cuenta de clientes, con este procedimiento siempre va a tener diferencias en la prueba global del IVA.
Que sucede si la empresa no acepta la propuesta del auditor de pagar diferencias, ya que no señala claramente con base al flujo de efectivo como obtiene las diferencias. Si el lo menciona en el dictamen ¿¿¿que tiene que hacer la empresa para desvirtuar lo asentado en su prueba global???
Aumentenle además un grado mayor de dificultad, ya que la empresa vende productos tasa 0% y productos al 15 %. ¿Del saldo de clientes cuanto es del 15% y cuanto es del 0%?
Además menciona que es un anexo del SIPRED ??????
Gracias por leerme
Petrus
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Petrus
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23/May/09 19:55
Re: PRUEBA GLOBAL IVA POR AUDITOR
Hola Petrus:
Los auditores tendriamos que darnos la habilidad de revisar un mundo de operaciones y mas si no se sigue el cuidado de respetar una contabilidad de flujo de efectivo. Hablandose el IVA trasladado por cobrar, IVA causado cobrado vs IVA por acreditar pendiente de pagarse, IVA acreditable pagado, igual al IVA por pagar e IVA a favor
La prueba global del IVA causado podria realizarse de dos modos, e incluso mes a mes pudiese realizarse. Pero, el secreto es que en la contabilidad se haya seguido el mismo procedimiento de registro para cada una de las operaciones de facturacion y cobranza.
1.- Del saldo de clientes al inicio de periodo, le eliminas el IVA trasladado. Se sacaria Clientes sin IVA al inicio de clientes (supuestamente se cobraria todo este saldo en periodos subsecuentes) Si hay tasa de IVA distintas al 15%. Habria que investigar si el sistema de cuentas por cobrar o de la cartera lo pudiese identificar estos saldos de clientes por cada bases de cada tasa aplicable para efectos del IVA
2.- Lo mismo se haria para el saldo final del periodo de clientes.
3.- Las ventas en la contabilidad deben identificarse por cada periodo mensual
4.- Ahora si, con los datos en mano de los puntos anteriores. Se seguiria la siguiente formula 1+3-2 = base de IVA a las distintas tasas. Con esto se conseguiria el IVA causado por cada periodo mensual o todo un año.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
La otra pueba global debe de determinarse exclusivamente de la cuenta de clientes
Aqui no se debe inmiscuir los saldos iniciales ni finales de clientes, exclusivamente los tipos de movimientos de esta cuenta, los cuales deben ser agrupados y seleccionados por cada tasa por esas agrupaciones
Por ejemplo se tendria movimientos de:
1.- Facturacion (cargos)
2.- La cancelacion de facturas (¿son cargos o son creditos?)
3.- De cobranza (creditos)
3.- De devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones NOTAS DE CREDITOS(creditos)
5.- La cancelacion de las notas de credito ¿Como se registran como cargos o creditos)
6.- ¿Hay registros contables que no deben incluirse en esta cuenta de clientes?
Asi que del punto 2, se dejaría la cobranza bien identificada, se buscaria tratar de cuantificar el IVA cobrado.
La cobranza por lo general vendria como un credito o abonos dentro de los movimientos de clientes, pero tambien en ocasiones se incluyen facturas canceladas. Lo ideal es que estas se incluyan en la contabilidad como numeros rojos o negativos, asi quedarian como cargos y no creditos.
A su vez, habria que identificar las notas de credito, que no se incluyan como cobranza, asi como las cancelaciones tanto de facturacion y de notas de credito.
Saludos cordiales,
enrique9727
¿De qué te preocupas?... Si tiene solución ¿para qué hacerlo? Ocúpate.
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enrique9727
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23/May/09 20:03
Re: PRUEBA GLOBAL IVA POR AUDITOR
Hola:
Como podras observar Petrus. Los amarres globales, no son complicados, simplemente hay que observar como se estarian regitrando en la contabilidad las operaciones. Idear la forma de recopilar sumas acumuladas utiles.
Todo esto se puede hacer, si verdaderamente cuando menos la contabilidad muestra un orden similar en todo el periodo. Asi se pueden dar los cruces. Detectar errores contables por codificaciones, dirigidos a otras cuentas.
Espero haber ayudado a tus inquietudes
Saludos cordiales,
enrique9727
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enrique9727
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24/May/09 18:44
Re: PRUEBA GLOBAL IVA POR AUDITOR
Petrus, coincido con lo que menciona el contador Enrique9727 peroooo, he tenido experiencias en revisión de papeles de trabajo de auditoría y esto no les gusta a los de hacienda, (la verdad no estamos para satisfacer gustos, hacemos cálculos sobre pruebas selectivas), lo señores muy indignados piden revisiones a flujo en base a los estados de cuenta, no les gustan las pruebas globales y si se detectan diferencias tienen que ser o decir sobre que mes y porque dicha diferencia, así que de ahi para aca todos los cálculos se hacen en base a estados de cuenta (eso hago yop), no es pesado si lo hace mes a mes, es decir que del coi o contpaq te los emigren a excel y de ahí partes a desglozar cuanto fué gasto o ingreso según la partida y lo demás iva (si es pago de nóminas, transferencias entre cuentas o pagos de imptos, pues no hay iva verdad), al final quitas tus cheques en tránsito y le sumas los del mes anterior cobrados en dicho mes y guala, ahi esta tus ivas, bueno solo como comentario final, esa prueba global del despacho en una revisón no les va a gustar al SAT y pues no habrá de otra que revisón directa.
Saludos y espero no asustarte
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DAMIAN23
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25/May/09 11:53
Re: PRUEBA GLOBAL IVA POR AUDITOR
Hola DAMIAN23:
Tienes mucha razon en tus comentarios... Lo que expresé es solamente para conciliar la propia contabilidad entre si. Que todavia habria que analizar si el flujo de efectivo, con depositos en transito o cheque en transito, eso es otro boleto adicional que verificar con relacion a las conciliaciones bancarias.
Pero, bueno minimo que la contabilidad mantenga un orden y me pueda ser util para esos datos preliminares de determinaciones de impuestos.
Saludos cordiales,
enrique9727
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enrique9727
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25/May/09 11:57
Re: PRUEBA GLOBAL IVA POR AUDITOR
Gracias a todos, se me aclara el panorama
Petrus
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Petrus
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25/May/09 12:02
Re: PRUEBA GLOBAL IVA POR AUDITOR
Hola,
No creo se deban determinar diferencias de impuestos en base a pruebas globales, menos cuando la prueba es por un ejercicio anual, ya que el IVA tiene un período de pago mensual.
Saludos
Miguel
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migueljurado
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25/May/09 12:42
Re: PRUEBA GLOBAL IVA POR AUDITOR
Hola Miguel:
No es una prueba global solamente... Indique que se puede aplicarse por cada periodo mensual.
Seria una corroboracion sobre los registros contables... Si no esta la contabilidad completa o mal codificada. Los resultados no cuadran, habria que corregirse las irregularidades.
Saludos cordiales,
enrique9727
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enrique9727
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25/May/09 16:21
Re: PRUEBA GLOBAL IVA POR AUDITOR
Hola enrique9727,
Estoy de acuerdo en las pruebas globales, las cuales son necesarias para confirmar que el universo de las transacciones de una empresa son confiables, en este caso en el que el auditor no las considera confiables, debería revisar a detalle los meses con problemas, o pedirle al contador que lo haga.
Por otro lado y como comenta Petrus, los auditores ya revisaron algunos meses y no hubo diferencias.
Si el auditor no confía en lo registrado en la contabilidad, tampoco debería confiar en las pruebas globales para determinar impuestos, ya que tienen el mismo origen incorrecto, la contabilidad.
Saludos
Miguel
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migueljurado
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25/May/09 17:10
Re: PRUEBA GLOBAL IVA POR AUDITOR
Enrique9727, mi exposición no es para ver quient tiene razon o que tan efectivas son las pruebas globales, simplemente fué el hecho de que si se está auditando para efectos fiscales, cuidado, y si es para controles internos, pues cuidado también porque algo esta fallando en el registro, ahora con lo que comenta migueljurado, así es, no puedes revisar a la lijera y menos cuando tienes una diferencia así, debes de revisar a fondo y no sobre la contabilidad (que es la base) sino con cálculos propios para determinar si efectivamente hubo o no diferencia y coincido sobre el periodo, ¿Cual de los 12? porque no puedes presentar un pago complemtario a la lijera y menos aún que ya se presenta la DIOT, deben de revisar que el iva declarado en la misma sea el acreditado.
Ese es mi punto de vista
Saludos
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DAMIAN23
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