23/Ago/12 23:30
Re: Ayuda sobre la cuenta de deudores
DE LOS ESTADOS DE CUENTA
ART. 31 DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS FRACCCION
DOCUMENTACION COMPROBATORIA III
Estar amparadas con documentación que reúna los requisitos de las disposiciones fiscales y
que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se efectúen mediante cheque nominativo del
contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederos
electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria, excepto cuando
dichos pagos se hagan por la prestación de un servicio personal subordinado.
Párrafo reformado DOF 28-06-2006
Tratándose del consumo de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, el
pago deberá efectuarse mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de
débito o de servicios, a través de los monederos electrónicos a que se refiere el párrafo
anterior, aun cuando dichos consumos no excedan el monto de $2,000.00.
Párrafo adicionado DOF 01-12-2004
Los pagos que en los términos de esta fracción deban efectuarse mediante cheque
nominativo del contribuyente, también podrán realizarse mediante traspasos de cuentas en
instituciones de crédito o casas de bolsa.
Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las erogaciones con cheques
nominativos, tarjetas de crédito, de débito, de servicios, monederos electrónicos o mediante
traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa a que se refiere esta
fracción, cuando las mismas se efectúen en poblaciones o en zonas rurales, sin servicios
bancarios.
Cuando los pagos se efectúen mediante cheque nominativo, éste deberá ser de la cuenta del
contribuyente y contener su clave del Registro Federal de Contribuyentes así como, en el
anverso del mismo la expresión 'para abono en cuenta del beneficiario'.
estados de cuenta originales que se consideren como comprobante fiscales.
Los contribuyentes podrán optar por considerar como comprobante fiscal para los efectos de
las deducciones autorizadas en este Título, los originales de los estados de cuenta en los que
se consigne el pago mediante cheques; traspasos de cuenta en instituciones de crédito o
casas de bolsa; tarjeta de crédito, de débito o de servicio, o monedero electrónico, siempre
que se cumplan los requisitos que establece el artículo 29-C del Código Fiscal de la
Federación.
ARTICULO 29-C. LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 29 DE ESTE CODIGO, DEBERAN CONTENER LOS SIGUIENTES REQUISITOS:
I. LA CLAVE DEL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES DE QUIEN LOS EXPIDA Y EL REGIMEN FISCAL EN QUE TRIBUTEN CONFORME A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. TRATANDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE TENGAN MAS DE UN LOCAL O ESTABLECIMIENTO, SE DEBERA SEÑALAR EL DOMICILIO DEL LOCAL O ESTABLECIMIENTO EN EL QUE SE EXPIDAN LOS COMPROBANTES FISCALES.
II. EL NUMERO DE FOLIO Y EL SELLO DIGITAL DEL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA, REFERIDOS EN LA FRACCION IV, INCISOS B) Y C) DEL ARTICULO 29 DE ESTE CODIGO, ASI COMO EL SELLO DIGITAL DEL CONTRIBUYENTE QUE LO EXPIDE.
III. EL LUGAR Y FECHA DE EXPEDICION.
IV. LA CLAVE DEL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES DE LA PERSONA A FAVOR DE QUIEN SE EXPIDA.
CUANDO NO SE CUENTE CON LA CLAVE DEL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ESTA FRACCION, SE SEÑALARA LA CLAVE GENERICA QUE ESTABLEZCA EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA MEDIANTE REGLAS DE CARACTER GENERAL, LOS COMPROBANTES FISCALES QUE SE EXPIDAN EN ESTOS TERMINOS SERAN CONSIDERADOS COMO COMPROBANTES FISCALES SIMPLIFICADOS POR LO QUE LAS OPERACIONES QUE AMPAREN SE ENTENDERAN REALIZADAS CON EL PUBLICO EN GENERAL Y NO PODRAN ACREDITARSE O DEDUCIRSE LAS CANTIDADES QUE EN ELLOS SE REGISTREN. TRATANDOSE DE COMPROBANTES FISCALES QUE SE UTILICEN PARA SOLICITAR LA DEVOLUCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A TURISTAS EXTRANJEROS O QUE AMPAREN VENTAS EFECTUADAS A PASAJEROS INTERNACIONALES QUE SALGAN DEL PAIS VIA AEREA, TERRESTRE O MARITIMA, ASI COMO VENTAS EN ESTABLECIMIENTOS AUTORIZADOS PARA LA EXPOSICION Y VENTAS DE MERCANCIAS EXTRANJERAS O NACIONALES A PASAJEROS QUE ARRIBEN AL PAIS EN PUERTOS AEREOS INTERNACIONALES, CONJUNTAMENTE CON LA CLAVE GENERICA A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR DEBERAN CONTENER LOS DATOS DE IDENTIFICACION DEL TURISTA O PASAJERO, DEL MEDIO DE TRANSPORTE EN QUE ESTE SALGA O ARRIBE AL PAIS, SEGUN SEA EL CASO, ADEMAS DE CUMPLIR CON LOS REQUISITOS QUE SEÑALE EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA MEDIANTE REGLAS DE CARACTER GENERAL.
V. LA CANTIDAD, UNIDAD DE MEDIDA Y CLASE DE LOS BIENES O MERCANCIAS O DESCRIPCION DEL SERVICIO O DEL USO O GOCE QUE AMPAREN.
LOS COMPROBANTES QUE SE EXPIDAN EN LOS SUPUESTOS QUE A CONTINUACION SE INDICAN, DEBERAN CUMPLIR ADICIONALMENTE CON LO QUE EN CADA CASO SE ESPECIFICA:
A) LOS QUE EXPIDAN LAS PERSONAS FISICAS QUE CUMPLAN SUS OBLIGACIONES FISCALES POR CONDUCTO DEL COORDINADO, LAS CUALES HAYAN OPTADO POR PAGAR EL IMPUESTO INDIVIDUALMENTE DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO POR EL ARTICULO 83, SEPTIMO PARRAFO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DEBERAN IDENTIFICAR EL VEHICULO QUE LES CORRESPONDA.
B) LOS QUE AMPAREN DONATIVOS DEDUCIBLES EN TERMINOS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DEBERAN SEÑALAR EXPRESAMENTE TAL SITUACION Y CONTENER EL NUMERO Y FECHA DEL OFICIO CONSTANCIA DE LA AUTORIZACION PARA RECIBIR DICHOS DONATIVOS O, EN SU CASO, DEL OFICIO DE RENOVACION CORRESPONDIENTE. CUANDO AMPAREN BIENES QUE HAYAN SIDO DEDUCIDOS PREVIAMENTE, PARA LOS EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SE INDICARA QUE EL DONATIVO NO ES DEDUCIBLE.
C) LOS QUE SE EXPIDAN POR LA OBTENCION DE INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES, DEBERAN CONTENER EL NUMERO DE CUENTA PREDIAL DEL INMUEBLE DE QUE SE TRATE O, EN SU CASO, LOS DATOS DE IDENTIFICACION DEL CERTIFICADO DE PARTICIPACION INMOBILIARIA NO AMORTIZABLE.
D) LOS QUE EXPIDAN LOS CONTRIBUYENTES SUJETOS AL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS QUE ENAJENEN TABACOS LABRADOS DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO POR EL ARTICULO 19, FRACCION II, ULTIMO PARRAFO DE LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS, DEBERAN ESPECIFICAR EL PESO TOTAL DE TABACO CONTENIDO EN LOS TABACOS LABRADOS ENAJENADOS O, EN SU CASO, LA CANTIDAD DE CIGARROS ENAJENADOS.
E) LOS QUE EXPIDAN LOS FABRICANTES, ENSAMBLADORES O DISTRIBUIDORES AUTORIZADOS DE AUTOMOVILES NUEVOS, ASI COMO AQUELLOS QUE IMPORTEN AUTOMOVILES PARA PERMANECER EN FORMA DEFINITIVA EN LA FRANJA FRONTERIZA NORTE DEL PAIS Y EN LOS ESTADOS DE BAJA CALIFORNIA, BAJA CALIFORNIA SUR Y LA REGION PARCIAL DEL ESTADO DE SONORA, DEBERAN CONTENER LA CLAVE VEHICULAR QUE CORRESPONDA A LA VERSION ENAJENADA, DE CONFORMIDAD CON LAS REGLAS DE CARACTER GENERAL QUE PARA TAL EFECTO EMITA EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
CUANDO LOS BIENES O LAS MERCANCIAS NO PUEDAN SER IDENTIFICADOS INDIVIDUALMENTE, SE HARA EL SEÑALAMIENTO EXPRESO DE TAL SITUACION.
VI. EL VALOR UNITARIO CONSIGNADO EN NUMERO.
LOS COMPROBANTES QUE SE EXPIDAN EN LOS SUPUESTOS QUE A CONTINUACION SE INDICAN, DEBERAN CUMPLIR ADICIONALMENTE CON LO QUE EN CADA CASO SE ESPECIFICA:
A) LOS QUE EXPIDAN LOS CONTRIBUYENTES QUE ENAJENEN LENTES OPTICOS GRADUADOS, DEBERAN SEPARAR EL MONTO QUE CORRESPONDA POR DICHO CONCEPTO.
B) LOS QUE EXPIDAN LOS CONTRIBUYENTES QUE PRESTEN EL SERVICIO DE TRANSPORTACION ESCOLAR, DEBERAN SEPARAR EL MONTO QUE CORRESPONDA POR DICHO CONCEPTO.
C) LOS RELACIONADOS CON LAS OPERACIONES QUE DIERON LUGAR A LA EMISION DE LOS DOCUMENTOS PENDIENTES DE COBRO DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO POR EL ARTICULO 1o.C, FRACCION III DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, DEBERAN CONSIGNAR LA CANTIDAD EFECTIVAMENTE PAGADA POR EL DEUDOR CUANDO LOS ADQUIRENTES HAYAN OTORGADO DESCUENTOS, REBAJAS O BONIFICACIONES.
VII. EL IMPORTE TOTAL CONSIGNADO EN NUMERO O LETRA, CONFORME A LO SIGUIENTE:
A) CUANDO LA CONTRAPRESTACION SE PAGUE EN UNA SOLA EXHIBICION, EN EL COMPROBANTE FISCAL SE SEÑALARA EXPRESAMENTE DICHA SITUACION, ADEMAS SE INDICARA EL IMPORTE TOTAL DE LA OPERACION Y, CUANDO ASI PROCEDA, EL MONTO DE LOS IMPUESTOS TRASLADADOS DESGLOSADOS CON CADA UNA DE LAS TASAS DEL IMPUESTO CORRESPONDIENTE Y, EN SU CASO, EL MONTO DE LOS IMPUESTOS RETENIDOS.
LOS CONTRIBUYENTES QUE REALICEN LAS OPERACIONES A QUE SE REFIEREN LOS ARTICULOS 2o.A DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO; 19, FRACCION II DE LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS, Y 11, TERCER PARRAFO DE LA LEY FEDERAL DEL IMPUESTO SOBRE AUTOMOVILES NUEVOS, NO TRASLADARAN EL IMPUESTO EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO, SALVO TRATANDOSE DE LA ENAJENACION DE LOS BIENES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 2o., FRACCION I, INCISOS A) Y F), DE LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS, CUANDO EL ADQUIRENTE SEA, A SU VEZ, CONTRIBUYENTE DE ESTE IMPUESTO POR DICHOS BIENES Y ASI LO SOLICITE.
TRATANDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PRESTEN SERVICIOS PERSONALES, CADA PAGO QUE PERCIBAN POR LA PRESTACION DE SERVICIOS SE CONSIDERARA COMO UNA SOLA EXHIBICION Y NO COMO UNA PARCIALIDAD.
B) CUANDO LA CONTRAPRESTACION SE PAGUE EN PARCIALIDADES, SE EMITIRA UN COMPROBANTE FISCAL POR EL VALOR TOTAL DE LA OPERACION DE QUE SE TRATE EN EL QUE SE INDICARA EXPRESAMENTE TAL SITUACION Y SE EXPEDIRA UN COMPROBANTE FISCAL POR CADA PARCIALIDAD. ESTOS ULTIMOS COMPROBANTES DEBERAN CONTENER LOS REQUISITOS PREVISTOS EN LAS FRACCIONES I, II, III Y IV DE ESTE ARTICULO, ADEMAS DE SEÑALAR EL NUMERO Y FECHA DEL COMPROBANTE FISCAL QUE SE HUBIESE EXPEDIDO POR EL VALOR TOTAL DE LA OPERACION, EL IMPORTE TOTAL DE LA OPERACION, EL MONTO DE LA PARCIALIDAD QUE AMPARA Y EL MONTO DE LOS IMPUESTOS RETENIDOS, ASI COMO DE LOS IMPUESTOS TRASLADADOS, DESGLOSANDO CADA UNA DE LAS TASAS DEL IMPUESTO CORRESPONDIENTE, CON LAS EXCEPCIONES PRECISADAS EN EL INCISO ANTERIOR.
C) SEÑALAR LA FORMA EN QUE SE REALIZO EL PAGO, YA SEA EN EFECTIVO, TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS DE FONDOS, CHEQUES NOMINATIVOS O TARJETAS DE DEBITO, DE CREDITO, DE SERVICIO O LAS DENOMINADAS MONEDEROS ELECTRONICOS QUE AUTORICE EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA, INDICANDO AL MENOS LOS ULTIMOS CUATRO DIGITOS DEL NUMERO DE CUENTA O DE LA TARJETA CORRESPONDIENTE.
VIII. EL NUMERO Y FECHA DEL DOCUMENTO ADUANERO, TRATANDOSE DE VENTAS DE PRIMERA MANO DE MERCANCIAS DE IMPORTACION.
LAS CANTIDADES QUE ESTEN AMPARADAS EN LOS COMPROBANTES FISCALES QUE NO REUNAN ALGUN REQUISITO DE LOS ESTABLECIDOS EN ESTA DISPOSICION O EN LOS ARTICULOS 29 O 29-B DE ESTE CODIGO, SEGUN SEA EL CASO, O CUANDO LOS DATOS CONTENIDOS EN LOS MISMOS SE PLASMEN EN FORMA DISTINTA A LO SEÑALADO POR LAS DISPOSICIONES FISCALES, NO PODRAN DEDUCIRSE O ACREDITARSE FISCALMENTE.
(REFORMADO EN SU INTEGRIDAD MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EL 12 DE DICIEMBRE DE 2011)
