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Cuál es la “renta gravable” que sirve de base para la PTU
Fiscal mayo 12, 2023
Precisiones en cuanto al efecto de las pérdidas y de la propia PTU.
Fiscalia - C.I.F.
Es sabido que para determinar la PTU del ejercicio se utilizará la “renta gravable” para efectos del Impuesto sobre la Renta. Sin embargo, ¿cuál es la particularidad de la renta gravable? ¿Es distinta a la “base gravable” que señala la Ley del impuesto en comento?
Renta gravable para PTU: sin pérdidas fiscales
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) en el Apartado A, fracción IX, inciso e), define que “para determinar el monto de las utilidades de cada empresa se tomará como base la renta gravable de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta”.
Lo mismo señala el segundo párrafo del Artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo (LFT): “se considera utilidad en cada empresa la renta gravable, de conformidad con las normas de la Ley del Impuesto sobre la Renta”.
En ese sentido, la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) indica en el cuarto párrafo de su Artículo 9 que para determinar la renta gravable, no se disminuirán los siguientes conceptos:
la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio
ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
Asimismo, para efectos de determinar la renta gravable, el ordenamiento permite disminuir “de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 de esta Ley
”, es decir, los ingresos exentos para los trabajadores no deducibles para el patrón.
Por lo tanto, sería un error considerar la utilidad fiscal del ejercicio en cuestión como base para el cálculo de la PTU, en términos del segundo párrafo del citado Artículo 9, la cual contempla la resta de las pérdidas fiscales para su cálculo y la acumulación de gastos no deducibles en términos de la fracción XXX del Artículo 28 de la Ley del ISR.
Especial Reparto de Utilidades 2023
Para más información respecto a la PTU, se recomienda consultar el Especial de Fiscalia Reparto de Utilidades a Trabajadores 2023, el cual contiene guías para la determinación de la PTU tales como:
Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la Empresa 2023
Casos prácticos de individualización de PTU 2023 y su retención de ISR
Cómo pagan la PTU los patrones personas físicas del RESICO
Excedentes de PTU topada ¿Qué tratamiento se les debe dar?
Días a considerar en la determinación de la PTU
Cálculo del promedio de tres años de PTU
Topes en la individualización de la PTU en 2023
Efecto de la PTU en las Contribuciones del Trabajador
___________
Nota al pie
LISR, Artículo 28. Para los efectos de este Título, no serán deducibles:
[...]
XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se refiere este párrafo será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Lo importante no es saber, sino tener el teléfono del que sabe.
