Coincido con Enrique9727

Yo creo que de acuerdo a la ley de Ingresos de la federación de 2007 y anteriores, nos señala cuales se deben de acumular y cuales se podrán acumular. Estando en el aire la acumulación de este estimulo.



Saludos

[color=blue:b880b9a2c9]Hola AbrahamGL:

Otra vez... bueno ahi va de nuez... pero ahora no de lengua:

El mismo articulo que indicas que debe acumularse, mas otros mas articulos mas... en esos articulos. En ninguno de estos articulos se indica que los estimulos fiscales deban acumularse (NO HAY [/b:b880b9a2c9][b:b880b9a2c9]BASE[/b:b880b9a2c9])

[b:b880b9a2c9]No entrarian como ingresos por credito como argumentas, ni por otros ingresos, ni por analogia, debe precisarse la carga al contribuyente segun art 5 CFF[/b:b880b9a2c9]

[b:b880b9a2c9]Art 5 CFF Aplicacion estricta para cargas a los contribuyentes[/b:b880b9a2c9]

Para personas morales.
Art. 17-28 LISR [b:b880b9a2c9]No se incluye este concepto de gravacion, ni mecanica de recalculo de base [/b:b880b9a2c9]
Para personas fiscas.
Art 106-109 LISR[b:b880b9a2c9] no indica tampoco que deba acumularse este tipo de conceptos[/b:b880b9a2c9]

AbrahamGL [b:b880b9a2c9]tu fudamentacion seria para personas morales no para las fisicas[/b:b880b9a2c9], si fuese asi de simple, es mas facil tumbar esa fundamentacion, pues no esta completa... no grava para personas fisicas?????[/color:b880b9a2c9]
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[color=blue:b880b9a2c9][b:b880b9a2c9]Ver Forma fiscal declaracion anual personas morales anexo I[/b:b880b9a2c9]
"OTROS ESTIMULOS" VIENE DESPUES DEL "IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL EJERCICIO (DETERMINADO)" Y "IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAUSADO DEL EJERCICIO", al igual que ESTIMULO POR PROYECTOS EN INVESTIGACION Y DESARROLLO TECNOLOGICO, REALIZADOS EN EL EJERCICIO. (Si se acumulara, deberian de incluir algun concepto de acumulacion.... no aparece, ni se adjuntan antes del RENGLON "IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL EJERCICIO"[/color:b880b9a2c9]

Para personas fisicas es muy similar los comentarios por la caratula de los impuestos por ISR, asi que no indico los renglones como el parrafo anterior.

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[color=blue:b880b9a2c9]Y AHORA agrega el aporte de Vabdo:

[b:b880b9a2c9]Regla 11.13. de la Resolución Miscelánea 2007 [/b:b880b9a2c9]

Tambien el SAT opina lo mismo, que no debe acumularse CONDONACIONES, es una figura similar a los ESTIMULOS FISCALES, ahi se indica que para condonaciones [b:b880b9a2c9]NO HAY BASE[/b:b880b9a2c9][/color:b880b9a2c9]
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Artículo 5o CFF.- [color=green:b880b9a2c9]Las disposiciones fiscales que establezcan [u:b880b9a2c9][b:b880b9a2c9]cargas a los particulares[/b:b880b9a2c9][/u:b880b9a2c9] [/color:b880b9a2c9]y las que señalan
excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, [color=green:b880b9a2c9][b:b880b9a2c9]son de aplicación estricta[/b:b880b9a2c9].
[b:b880b9a2c9]Se considera que establecen [/b:b880b9a2c9][u:b880b9a2c9][b:b880b9a2c9]cargas a los particulares[/b:b880b9a2c9][/u:b880b9a2c9] las normas que se refieren al [b:b880b9a2c9][u:b880b9a2c9]sujeto[/u:b880b9a2c9][/b:b880b9a2c9], [u:b880b9a2c9]objeto[/u:b880b9a2c9], [u:b880b9a2c9][b:b880b9a2c9]base[/u:b880b9a2c9],
[u:b880b9a2c9]tasa o tarifa[/u:b880b9a2c9].[/color:b880b9a2c9]
[color=red:b880b9a2c9]Las otras disposiciones fiscales [u:b880b9a2c9]se interpretarán aplicando cualquier método de interpretación jurídica[/u:b880b9a2c9].[/color:b880b9a2c9] [color=blue:b880b9a2c9]Este renglon seria aplicable para la declaracion del DIOT, a esto me referia el tipo de obligacion e intepretacion[/color:b880b9a2c9]

A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal común
cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.

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Hola compañeros:

muy interesante los comentarios que me han hecho al respecto, sinceramente considero que dicho estimulo fiscal no debe acumularse, al respecto encontré algunas tesis de jurisprudencia que quiero compartir igualmente con ustedes para que me den suu opiniones.

Gracias mil.

Respecto del Estimulo fiscal para no pagar el IMPAC del ejercicio:

Localización:
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXV, Febrero de 2007
Página: 640
Tesis: 1a. XXXIII/2007
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa

ESTÍMULO FISCAL. LA MEDIDA PREVISTA EN EL ARTÍCULO 16, FRACCIÓN II, DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2006 TIENE ESA NATURALEZA Y NO LA DE UNA EXENCIÓN.
La medida a que se refiere el artículo citado permite disminuir el impuesto al activo causado por las personas físicas y morales cuyos ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de cuatro millones de pesos, con un monto equivalente a dicho gravamen causado -acreditando la cantidad respectiva-, a fin de que no se efectúe aportación alguna al gasto público por dicho concepto; de lo que deriva que tal disposición constituye un estímulo fiscal y no una exención, por más que ambas figuras tengan en común la consecuencia de que el destinatario de la norma -de exención o de estímulo- no pague el tributo de que se trate, dado que los efectos que corresponden a la indicada medida de beneficio no coinciden con los de aquélla, pues no implica la eliminación de la regla general de causación ni conlleva la existencia de una declaratoria en el sentido de que cierta categoría de contribuyentes quedaría liberada de la obligación de pago. Ello es así, pues en la especie se otorga un estímulo fiscal en el impuesto al activo, consistente en el monto total del gravamen que se hubiere causado, lo cual conlleva la posibilidad de acreditar un monto determinado contra las cantidades que están obligados a pagar, en términos del artículo 25 del Código Fiscal de la Federación vigente hasta el 28 de junio de 2006. Esto es, se trata de una reducción de la cantidad de impuesto que efectivamente se hubiere causado y en relación con la cual se tenía la obligación de pago; de ahí que los destinatarios del estímulo no fueron eliminados de la regla general de causación.
Amparo en revisión 1637/2006. Inmobiliaria Vasconcelos Gepri, S.A. de C.V. 22 de noviembre de 2006. Mayoría de tres votos. Disidentes: José de Jesús Gudiño Pelayo y Juan N. Silva Meza. Ponente: José Ramón Cossío Díaz. Secretario: Juan Carlos Roa Jacobo.

La siguiente Jurisprudencia contempla que los estimulos fiscales sólo pueden beneficiar a quien los aplica, por lo que si se diera la "acumulación", seria contrario a la natutaleza del estimulo:

Localización:
Novena Época
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
V, Abril de 1997
Página: 228
Tesis: I.4o.A.199 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa
CRÉDITO Y ESTÍMULO FISCAL. DIFERENCIAS.
Los créditos fiscales son materia distinta a los estímulos fiscales, toda vez que los primeros están previstos en el Código Fiscal de la Federación y son una obligación que las autoridades imponen al particular por alguna contribución, con sus correspondientes recargos y actualizaciones, en caso de incumplimiento; en cambio, los segundos son creados por el decreto que establece dichos estímulos para fomentar el empleo, la inversión en actividades industriales prioritarias y el desarrollo regional, y tienen como finalidad dar al particular un beneficio o premio para que los pueda aplicar contra impuestos federales y, dado el caso, si se dan fuera del término que se había establecido, la autoridad no tiene la obligación de pagar algún interés o actualización por no haberse ejercido tal derecho; por tanto, no puede equipararse un crédito a un estímulo fiscal porque aun cuando al final se encaminen a cubrir una contribución, su naturaleza es distinta.

CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.
Queja 784/96. Herramientas Truper, S.A. 23 de octubre de 1996. Unanimidad de votos. Ponente: David Delgadillo Guerrero. Secretario: Ramón E. García Rodríguez.

:? Perdón mirnalcantu pero primeramente no puedes dejar de registrar el impuesto que causas en el año, no importando si lo cubres con dinero, con estímulo, con costales de papas, etc, etc.

Y tomando tu ejemplo si tengo 1,000 de estímulo y 600 de impuesto, ¿el resto donde lo registro? y otra ¿no es derecho de la empresa la aplicación del estímulo para la disminución del impuesto? 8O

Otra mas, no habría efecto en impuestos diferidos, estudialo bien.

El recálculo lo menciono Enrique9727 y no estoy de acuerdo.

Nuevamente expongo los fundamentos para la acumulación:

Art. 17 LISR

" Las personas morales residentes en el país........acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito, o de cualquier otro tipo.................."

Art. 219 LISR

" Se otorga un estímulo fiscal..............consistente en aplicar un crédito fiscal equivalente al 30% de los gastos e inversión realizados en el ejercicio en investigación o desarrollo de tecnología..........."

Podrías decirme el registro solo del estímulo fiscal en el supuesto en que la empresa tenga ISR de 0 (cero) y de IMPAC este en sus inicios y opte por 5-A y este en el segundo año por lo que sería 0 (cero) también.

Solo el registro del estímulo ya que creo que estamos confundiendo y mezclando todo.

Y tu registro en contabilidad al momento en que te lo determinan???

Hola AbrahamGL:

El comentario que hizo mirnalcantu es el mio, somos la misma persona.

Nunca mencione que no se registrara el pasivo inicial... me parece que no leiste bien.

Primer asiento es el pasivo sin aplicacion del beneficio fiscal

Cargo ISR del ejericicio
Credito PASIVO ISR Empresa

Segundo registro, tambien indique cancelacion del pasivo anterior por la aplicacion del credito fiscal por estimulo fiscal

Cargo PASIVO ISR Empresa
Credito ISR del ejericicio (en una nota se mostraria por separados estos dos asientos, pero para contabilidad era lo mismo, que consultaras el Boletin de diferidos para que de des una idea, mas no son cosas iguales, si similares)

Tu lo ponias contra un ACTIVO Gran error... disculpame ya te comente porque no debe ser asi... no se trata de un activo diferido

El pasivo que quede debe cancelarse ahora muy distinto al incial y se cancelaria con pagos provisionales que provienen de una cuenta de activo pues son anticipos

Cargo PASIVO ISR Empresa
Cargo IMPUESTO por recuperar ISR a favor ejerc x (si quedase a favor en la anual)
Credito Anticipos de ISR (se deja en ceros esta cuenta)

Bueno AbrahamGL si acumulas ese ingresos a mi no me va ni me viene.

Por mi parte si me correspondiese aconsejar algun cliente de este tipo, me parece que si tendria la suficiente argumentacion y soporte legal para no hacerlo.

Lo que si es seguro que SHCP no objete tu procedimiento, pues para ellos representa ingresos extras no pronosticados

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jand_nava:

Me parece que estas un poco mas versado que AbrahamGL, por eso entiendes un poco mas el procedimiento contable....

Precisamente el Boletin de Diferidos, tiene dos efectos que registrarse..... la parte que va a resultados (efecto del ejercicio) que ya explique algo en la parte de arriba, y como reflejar ahora los diferidos (ejercicios futuros), que amerita analizar el Boletin para llegar a un entendimiento completo y profundo.

Como bien lo indicas esa partidad de diferido por credito fiscal seria por 10 años, si seria un activo diferido (la de ejercicios futuros), pero el boletin te indica netear todas las partidas de activo y pasivo, y reflejar todos esos efectos en una NOTA, es decir por revelacion se mostrarian por separados dichos efectos.

Lo que si no entiendes es que la aplicacion del credito por estimulo fiscal que se aplique en el ejercicio no puede ser un ingreso, pues debe aplicarse al pasivo que lo genero, pues si

Me parece contradictorios tus comentarios o va al pasivo y contra ingresos como se refleja???? no entiendo si son cuentas muy distintas la primera seria un cargo para disminuir el pasivo.

Ahora si te refieres al credito que deba ir como un ingreso el Boletin indica que se disminuya del efecto del cargo a resultados incial y que se indique como un beneficio no seria propiamente un ingreso, pues seria una recuperacion de un gasto, por eso le llama beneficio, pero no seria un ingreso.

Cuando el patron cobra las indemnizaciones de los trabajadores yo no registraria como ingresos, si le pago integramente su salario fue cargado a resultados todos esos pagos a gastos, pues ahora tendria una recuperacion de un gasto, por eso lo abonaria a la cuenta de gastos.... de ese modo solo deduceria lo que pague y reflejo adecuadamente lo que sucedio en el ejercicio que corresponda, en el rubro de Erogaciones por nominas.

De igual forma seria lo del parrafo antepenultimo, se tendria un impuesto finalmente causado definitivo en el ejercicio, pero derivado de dos efectos distinto.

Espero haberme dado entender.