Buenas Tardes Foristas,

Les comparto un crieterio de un fiscalista que yo no comparto,,,, pero que me gustaría saber que opinan Uds. y si tiene alguna experiencia con esto.

Para el calculo de PTU se considera la depreciación 'Perpetua', significando esto que los activos no se dejan de depreciar nunca,, ose no se agota el monto por depreciar,.,.

El art. 16 fracc II inciso b de la LISR es el siguiente:

Artículo 16. Para los efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y el artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo, se determinará conforme a lo siguiente:
......
I. .....

II. Al resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior se le restarán los siguientes conceptos correspondientes al mismo ejercicio:

b) La cantidad que resulte de aplicar al monto original de las inversiones, los por cientos que para cada bien de que se trata determine el contribuyente, los que no podrán ser mayores a los señalados en los artículos 39, 40 o 41 de esta Ley. En el caso de enajenación de los bienes de activo fijo o cuando éstos dejen de ser útiles para obtener ingresos, se deducirá en el ejercicio en que esto ocurra, la parte del monto original aún no deducida conforme a este inciso.

Como podrán ver el inciso b dice que se podrá aplicar hasta el porciento máximo,,,, pero no dice que se aplicará hasta que se agote el MOI...,.
Les repito no comparto la opinion.,., pero me gustaría saber sus comentarios,.,.,.

Si lo condiciones tanto dificil ya estas predisponiendo las opiniones.

En cuanto al artículo, una cosa es que lo hacemos por costumbre, lo que hemos aplicando siempre mas alla de que claramente la ley tecnicamente diga otra cosa, le aplicamos nuestra lógica, etc.

Hay una diferencia entre la Deduccion por Inversiones para ISR y este concepto que se permite disminuir de la base de PTU, si bien la LISR no señala especificamente que el monto resultante de mutiplicar la tasa por el MOI se aplicará en la medida que el MOI no haya sido agotado por la depreciación acumulada, es decir, que existe suficiente saldo por redimir para permitir la deducción parcial o total en el ejercicio, si existen otras disposiciones que de manera indirecta infieren tal situación; sin embargo en el artículo 16 no existen tales referencias, la pregunta es si analogicamente podemos aplicar la misma 'lógica' del ISR en la PTU.

El tema es quitarnos los prejuicios, desaprender y analizar el artículo en cuestión en primera instancia tal cual como viene y sacar conclusiones previas, ya luego legislamos y le aplicamos en suplencia referencias de otros lados para hacer que la aplicación del artículo en cuestión nos resulte mas lógica, que 'nos haga mas sentido', sacar nuestras conclusiones finales y tildar de loco al tipo que en primera instancia se le ocurrió que se podía sacar una ventaja de esa parte del artículo 16, así como de muchas otras partes de ese artículo que te pueden hacer variar a discreción y a los efectos que estés buscando, la base para arriba o para abajo.

Si quieres analizar algo sobre la base de que es una locura, te vas a convencer de que lo es, si quieres ver algo con el cáliz de que tiene patitas y puede caminar, seguramente se las vas a encontrar y capaz que es un ciempiés, el primer juicio que hacemos afecta de sobremanera el enfoque con que analizamos las cosas. Mi recomendación cuando pidas una opinión es que expongas los hechos sin prejuicio alguno y las posibles interpretaciones que le encuentres, sin inclinarte por ninguna de ellas, si lo que quieres realmente es escuchar posiciones y sobre todo, estar abierto a la posibilidad y a tratar de entender posiciones que quizá no compartas, cuando una idea fija y clara acerca de algo, la verdad que no tiene caso que inviertas tiempo ni hagas que lo inviertan otros si desde un inicio tu idea es no cambiar de opinión y solo quieres afirmar la idea que tu ya te hiciste de las cosas, como quien dice, tener mas confianza en tu análisis; caso contrario, vas a terminar cuestionando las posiciones diferentes a la preconcebida.

En cuanto al punto que expones, es una interpretación que tiene tantos años como años tiene ese artículo en la LISR incluso desde antes de la 'Nueva' Ley de ISR 2002, en una aplicación que podríamos decir que es literal e incluso poco mas que literal, yo te diría que tiene elementos como para poder ser aplicable, en realidadad el art 16 con todo y que es un artículo pequeño que parece no traer mucho y ser 'simple', esta lleno de 'areas de oportunidad' si lo que quieres es incrementar la base e incluso también da para subirla.

Sin embargo, regresando al punto, si queremos hacer una interpretación 'sistemática', 'armónica', 'económica', pudieramos llegar a la conclusión de que la intención del artículo era incluir una 'depreciación histórica' y por lo tanto pretender aplicar la tasa de depreciación a los bienes totalmente depreciados para otros efectos (ISR, aunque estemos en PTU) no 'debería' ser aplicable.

Si por mi fuera, yo le haría la consulta al SAT, tengo mucho interés en saber como argumentaría, con elementos técnicos, que este artículo debe ser aplicado sobre las mismas bases que la deducción de inversiones para ISR, no con creencias, fillings ni otros elementos subjetivos. Al que si le tendría miedo, es al Sindicato.

Comentario al margen, la carrilla u opinión de los demás, es solo eso, su opinión, no permitas que eso te afecte o altere tu conducta, no los comentarios de los demás los que te hacen mejor o peor persona sino lo que tu mismo creas que eres. Si tu estas convencido de algo, de algún criterio, etc, que te importe un comino si todo el resto del mundo opina la contrario, escuchalos y si luego de eso, sigues pensando que tienes razón, mantén tu criterio.

Adrian

Habra que preguntarle al fiscalista como podra ' cuadrar ' el inciso b) del numeral 16 LISR, con lo dispuesto del primer parrafo del numeral 37 LISR, lo cual a mi ver no aplica lo que el te comenta.



saludos

Adrian


Una pregunta...entonces la deduccion de inversiones que es la depreciacion fiscal es distinta a la reflejada en su cedula de trabajo de la determinacion de la PTU y que a la postre es una partida que va en su conciliacion contable fiscal tipificada como una deduccion fiscal no contable?


saludos

Adrian


Me parece que si decides aplicar sobre un MOI por el Porcentaje maximo es muy respetable, mas sin embargo la fraccion II del numeral 16, especificamente tratandose de activos fijos, es restar la deduccion de inversiones actualizadas y luego sumarlas , pero sin actualizar , razon del cual el efecto se nulifica el efecto de la inflacion.



saludos