14/Abr/09 16:47
Re: DECLARACION ANUAL ES O NO ACREDITABLE EL ISR RETENIDO PARA IETU
va de nuez.......conforme a lo establecido en el artículo 8 segundo párrafo de la Ley del
Impuesto Empresarial a Tasa Única:
“Artículo 8
…………………………………………………………………………………………….
Contra la diferencia que se obtenga conforme al párrafo anterior, se podrá
acreditar la cantidad que se determine en los términos del penúltimo párrafo de
este artículo y
una cantidad equivalente al impuesto sobre la renta propio
del ejercicio, del mismo ejercicio, hasta por el monto de dicha diferencia. El
resultado obtenido será el monto del impuesto empresarial a tasa única del
ejercicio a cargo del contribuyente conforme a esta Ley.
…………………………………………………………………………………………...”
Algunos foristas han considerado que la cantidad acreditable es
igual al importe íntegro enterado por concepto de anticipos de ISR (pagos
provisionales y retenciones), lo cual no es correcto.
Del texto que se transcribe del artículo 8 se desprende que la cantidad
equivalente
del ISR que podrá acreditarse vs. el IETU, es la del ISR
causado (ISR propio), siempre y cuando haya sido efectivamente pagado
(quinto párrafo del mismo artículo); por lo que la cantidad que, en su caso, se
determine como saldo a favor (obtenido por el efecto de los pagos
provisionales efectuados y las retenciones aplicadas) no es acreditable en los
términos señalados.
Los campos en donde se debe reflejar dicho acreditamiento son los siguientes:
- I. ISR propio efectivamente pagado del ejercicio
- J. Acreditamiento del ISR retenido
- K. Acreditamiento del ISR propio pagado en el extranjero
por lo que la cantidad acreditable se distribuye en los tres campos
mencionados atendiendo al orden siguiente:
1° J. Acreditamiento del ISR retenido.
2° K. Acreditamiento del ISR propio pagado en el extranjero (de existir)
3° I. ISR propio efectivamente pagado del ejercicio
En DeclaraSAT Tradicional estos tres campos se calculan de manera
automática en la opción Con Cálculo Automático de Impuestos.
Por otra parte, en DeclaraSAT En Línea, los mismos tres campos se
encuentran habilitados para captura, por lo que el contribuyente debe anotar
las cantidades calculadas de tal forma que la suma de dichos campos sea igual
a la cantidad que puede ser acreditable conforme a lo señalado con
anterioridad. Con esto ambas versiones del DeclaraSAT llegan de manera
correcta al mismo resultado.
