Qué tal, buena tarde.

Se presenta la siguiente situación:

PF enajena un terreno con construcción (no es casa habitación), dicha PF tiene ingresos por arrendamiento y asimilados a salarios solamente, no tiene actividad empresarial.

La operación de venta se pacta a 6 meses, se recibe a la firma del contrato el 30% del importe de la operación como anticipo.

Mis dudas son las siguientes:

- Anteriormente el notario se hacía cargo de emitir la escritura y funcionaba como comprobante fiscal, pero buscando el tema veo que ahora no hay otra opción que la PF emita el CFDI por la operación. En este caso, planteo la duda sobre si deberá emitir un CFDI por el total de la operación y plasmará que el pago se realizará en parcialidades ¿?

- Sobre la generación del ISR, cómo se calculará o causará el impuesto ¿al momento de la operación aún no siendo al contado o se generará conforme se reciba cada parcialidad mensual?

- Leí sobre la opción de calcular el ISR anual conforme al promedio de las tasas de los últimos 5 ejercicios ¿en pagos provisionales no hay nada que hacer para disminuir la carga fiscal, además de las posibles deducciones que se tiene derecho a realizar?

- ¿El pago provisional de ISR y definitivo de IVA lo calcula el notario o la PF por su cuenta?

Gracias por sus opiniones y comentarios, si se me pasa algún punto los leo con atención.



Editado: Junio 06, 2017 14:32:11

Por el bien enajenado el ISR se determina conforme al Capítulo IV del Título IV, si el plazo de pago, es decir los seis meses, quedan todos dentro de este mismo ejercicio, no hay efecto alguno para diferir ISR, esto es, se paga el ISR total en 2017.

Toda vez que el bien no es afecto a una actividad empresarial los impuestos que resulten es obligación del notario calcularlos, retenerlos y enterarlos. Cuidado porque dependiendo del estado puede incluso ser afecto a impuesto cedular.