25/Ene/16 15:49
AGAPES REGLA 3.3.1.25 CALCULO ANUAL RENUNCIANDO A EXENTOS DOBLE TRIBUTACION ?
Buen día
Tengo una duda respecto a Agape Persona Moral que cae en el supuesto de la fracción 14 del Art.74. Renuncia a los exentos, es decir, opta por acumular exentos para deducir al 100% sus gastos y el iva, etc.
La regla 3.3.1.25 dice que esto se podrá 'siempre que acumulen en el ejercicio de que se trate el monto que, en su caso les corresponda por los ingresos exentos (20 smga x socio x 2 en este caso).
Entonce parece que al acumularlos, es doble tributación, porque al poner su valor para acumularlos, se suman en vez de restarse del resultado fiscal. Se supone que si no se restan..entonces ya están acumulados, ya se está renunciando a la exención.. creo basta con no restarlos,e s decir; poner cero en su valor, ya que de lo contrario, daría más impuesto, porque se acumula el importe, lo suma a los ingresos totales en los que ya se renunció a la exención al no restar. No es claro si el hecho de acumular se refiera a no restarlos, no a sumarlos..
Aquí va el ejemplo en el cual no me convence la acumulación.. ya que al sumar es doble acumulación.. ¿ Basta con no restarlos de los ingresos ?.. ver A y B, ya que el resultado cambia drásticamente. Sumando los exentos nos da un impuesto de 403,209 .. y si solamente no se suman a lo ingresos, nos da un impueso de 106,180.
No está muy claro el procedimiento, es drástico el resultado.
Van dos ejemplos:
RENUNCIANDO A EXENTOS (ACUMULANDO EL EXENTO)
En base al párrafo 14 del Art. 74 LISR
Exención en base al párrafo 11 Art. 74 (20 smga x socio topado hasta 200 smga)
Reducción en base al párrafo 12 Art. 74 (30%)
(Último) SMGA------------------------> 70.10
Número de socios ---------> 2
INGRESOS 43,217,921.83
(-) INGRESOS A EXENTOS (NO APLICA) 996,997.60 A
(-) PTU PAGADA
(=) INGRESOS ACUMULABLES 44,214,919.43
(-) DEDUCCIONES DEDUCIBLES AL 100% 42,861,521.15
(=) RESULTADO FISCAL PREVIO UTILIDAD (PERDIDA) 1,353,398.28
(-) INGRESOS EXENTOS (No aplica porque se renunció) 0.00 B
(=) UTILIDAD FISCAL (PERDIDA FISCAL) 1,353,398.28
(X) TASA 7º PÁRRAFO 30%
(=) IMPUESTO 406,019.00
(X)
% QUE REPRESENTAN LOS INGRESOS EXENTOS DEL TOTAL 2.31%
(=) IMPUESTO ANTES DE REDUCCIONES 9,366
(X) TASA DE REDUCCION 30%
(=) REDUCCION DE ISR 2,810
(=) IMPUESTO REDUCIDO 6,556 IR
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 406,019.00
(X)
% QUE REPRESENTAN LOS INGRESOS GRAVADOS DEL TOTAL 97.69%
(=) IMPUESTO NO REDUCIDO 396,653
(-) REDUCCION DE ISR 0%
(=) IMPUESTO NO REDUCIDO 396,653 INR
IMPUESTO A CARGO DE LA EMPRESA ICE= IR + INR 403,209 ICE
EJEMPLO 2:
INGRESOS 43,217,921.83
(-) INGRESOS A EXENTOS (se supone acumulan al no restarlos) 0.00 A
(-) PTU PAGADA
(=) INGRESOS ACUMULABLES 43,217,921.83
(-) DEDUCCIONES DEDUCIBLES AL 100% 42,861,521.15
(=) RESULTADO FISCAL PREVIO UTILIDAD (PERDIDA) 356,400.68
0.00
(=) UTILIDAD FISCAL (PERDIDA FISCAL) 356,400.68
(X) TASA 7º PÁRRAFO 30%
(=) IMPUESTO 106,920.00
(X)
% QUE REPRESENTAN LOS INGRESOS EXENTOS DEL TOTAL 2.31%
(=) IMPUESTO ANTES DE REDUCCIONES 2,470
(X) TASA DE REDUCCION 30%
(=) REDUCCION DE ISR 741
(=) IMPUESTO REDUCIDO 1,729 IR
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 106,920.00
(X)
% QUE REPRESENTAN LOS INGRESOS GRAVADOS DEL TOTAL 97.69%
(=) IMPUESTO NO REDUCIDO 104,450
(-) REDUCCION DE ISR 0%
(=) IMPUESTO NO REDUCIDO 104,450 INR
IMPUESTO A CARGO DE LA EMPRESA ICE= IR + INR 106,179 ICE
