Buena noche a todos.

De antemano gracias por la atención prestada anteriormente al tópico de declaración de PP 2015, pero actualmente tengo la siguiente duda, tome un contribuyente PM la cual inicio operaciones en el año de 2008, ha tenido perdidas fiscales y actualmente acumuladas y actualizadas tiene 106,000, pero en el ejercicio de 2014 tiene utilidad fiscal, ya le determine su C.U., pero mi duda es la siguiente, para el calculo de pago provisional me estoy basando conforme al articulo 14 LISR, pero viendo sus papeles de trabajo del anterior colega, a la utilidad fiscal le esta sumando el inventario acumulable, es decir su calculo lo maneja asi.

INGRESOS NOMINALES DEL PERIODO
(x) COEFICIENTE DE UTILIDAD
(=) UTILIDAD FISCAL DEL PAGO PROVISIONAL 
(+) INVENTARIO  ACUMULABLE DEL PERIODO
(=) UTILIDAD FISCAL  ADICIONADA PARA EL PAGO PROVISIONAL
(-) PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE AMORTIZAR ACT. DE EJER ANTERIORES
(=) UTILIDAD FISCAL BASE PARA EL PAGO PROVISIONAL
(X) LA TASA DEL IMPUESTO  
(=) IMPUESTO DEL PERIODO
(-) PAGOS PROVISIONALES
(=) IMPUESTO POR ENTERAR PAGO PROVISIONAL

Bajo que criterio debo considerar el inventario acumulable, o que articulo transitorio aplico para que efectivamente lo aplique o estará mal mi calculo si es que no considero el inventario acumulable pues perdería el derecho posteriormente en los subsecuentes pagos

Gracias.....

Hola alva:

La plantilla de calculo para PP de la PM es correcto, pero mencionas que la PM inicia operaciones en el 2008, y este calculo inicia con las PM en el 2005.

Tienes que buscar el Diario Oficial del 01 de Dic del 2004, disposiciones transitorias Art 3o, fracc IV, V, VI, VII,IX y XI.

Encontre una liga con el DO de ese dia:

http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=715164&fecha=01/12/2004

Saludos

Editado: Agosto 01, 2015 00:42:16

Como bien mencionan, si la PM inicio operaciones en 2008, no puede tener inventario acumulable.

Por mucho, solo pueden tener inventario acumulable, las PM que hayan iniciado operaciones en 2004 o años anteriores, ya que apartir de 2005, los inventarios se deducen como costo de lo vendido.

Ahora bien, supongamos que la empresa se constituyo antes de 2005, tu calculo es correcto, los inventarios acumulables, se suman despues de multiplicar tus ingresos nominales por tu CU.

Esto debido a que, aunque tu no tengas CU, debes de pagar impuesto por los inventarios que deduces a partir de 2005, como costo de lo vendido, que ya habías deducido antes de 2005, como 'compras de inventario'.

Es como un candado, para evitar que las personas que no tengan CU, se vean beneficiados por estas disposiciones, prácticamente el de deducir 2 veces un mismo inventario.

Espero que me haya podido explicar.

Saludos.