21/Feb/14 19:28
Re: IEPS en gasolina
La siguiente información son los precios de venta y adquisición en miles de litros.
En color negro aparece el precio de venta y costos de facturación Gasolina Magna
En color rojo aparece el precio de venta y costos de facturación Gasolina Premium
En color verde aparece el precio de venta y costos de facturación Combustible Diesel
Estructura de Precio de Venta
Magna
Precio de venta 10,310.34
IEPS 360.00
=Venta + IEPS 10,670.34
Iva Causado 1,649.66
Precio al publico 12,320.00
Estructura Facturacion Pemex Refinacion
Magna
Costo carburante 9,409.6621
IEPS 360.0000
Costo + IEPS 9,769.6621
Iva Producto 1,505.5456
Flete 48.5976
Iva Flete 7.7756
Iva Ret Flete -1.9439
Estructura de Precio de Venta
Premium
Precio de venta 10,742.07
IEPS 439.20
=Venta + IEPS 11,181.27
Iva Causado 1,718.73
Precio al publico 12,900.00
Estructura Facturacion Pemex Refinacion
Premium
Costo carburante 9,801.9879
IEPS 439.2000
Costo + IEPS 10,241.1879
Iva Producto 1,568.3177
Flete 48.5976
Iva Flete 7.7756
Iva Ret Flete -1.9439
Estructura de Precio de Venta
Diesel
Precio de venta 10,716.55
IEPS 298.80
= Venta + IEPS 11,015.35
Iva Causado 1,714.65
Precio al publico 12,730.00
Estructura Facturacion Pemex Refinacion
Diesel
Costo carburante 9,829.5017
IEPS 298.8000
Costo + IEPS 10,128.3017
Iva Producto 1,572.7203
Flete 48.5976
Iva Flete 7.7756
Iva Ret Flete -1.9439
Nota importante:
Por mas que quise editar los números de las estructuras de venta al publico y facturación de Pemex Refinación para que aparezcan en pantalla de manera ordenada, no tuve éxito, le recomiendo que pase la información a una hoja Excel.
1.- A partir del 1o de Enero de 2014, las estaciones de servicio no retienen el IEPS en el precio de venta al publico y al momento de facturar deben incluir en el precio de venta el IEPS sin que sea objeto del IVA.
2.- Son los precios vigentes en el mes de
Enero de 2014 en la ciudad de Hermosillo.
3.- He conocido dos recomendaciones de registro de la venta de los carburantes, las cuales pongo a su consideración y para que las pueda aplicar según su criterio y conveniencia,
aclaro son recomendaciones ante lo complicado del caso y coméntelo con otros contadores para unificar criterios.
La primera recomendación para registrar las ventas para ISR e IVA:
Para ISR: Considerar Precio de Venta + IEPS como un ingreso acumulable.[/u]
Para IVA: Considerar Precio de Venta como Acto Gravado, teniendo en cuenta el
IEPS un acto no gravado IVA:[/u]
La segunda recomendación para registrar las ventas para ISR e IVA
Para ISR: Considerar el Precio de Venta (Sin IEPS) como ingreso acumulable y Acto gravado para el IVA [u]y registrar el IEPS como una cuenta de Credito Diferido.[/u]
El mismo criterio se considera para las adquisiciones en Pemex Refinación.
La primera recomendación para registrar la compra es:
Para ISR: Considerar Costo de carburante+ IEPS como una [u]Deduccion para ISR.[/u]
Para IVA: Considerar Costo de carburante [u]como Acto para IVA, considerando el
IEPS un acto no gravado ni considerado para IVA:[/u]
La segunda recomendación para registrar la compra es:
Considerar únicamente el Costo de carburante como deducción para ISR y Acto gravado para el IVA y registrar el IEPS como una cuenta de Cargo Diferido.
Usted habrá notado que al calce de la factura de Pemex Refinación cuando la estacion de servicio adquiere el carburante, aparece los datos de la merma por evaporación y un importe.
La merma ya esta considerada dentro del Costo del Carburante ([/i]), por lo tanto, no espere ninguna nota de crédito o bonificación en futuras compras de carburantes.
Los datos que integran el costo por la adquisición de carburantes, se tomo en cuenta el margen comercial, el costo de combustible fosil y 'TD' .
Espero que esta información sea de utilidad, estoy conciente que cada recomendación tiene sus bemoles, en especial la segunda, ya que en ningún momento viene separado el IEPS, ni en la venta al publico cuando se factura ni cuando se adquiere a Pemex Refinacion.
Aquí hay que considerar, la información a presentar en la DIOT, como afecta los ingresos acumulables y deducciones para ISR y actos pagados y cobrados para el IVA considerando o no la integración del IEPS en esos renglones.
Por desgracia, ninguna autoridad hasta el momento ha declarado con respecto al manejo de las adquisiciones de carburantes.
Que tengan buena tarde.
Editado: Febrero 21, 2014 19:31:53
Editado: Febrero 21, 2014 19:35:37
Editado: Febrero 21, 2014 19:38:21
Editado: Febrero 22, 2014 11:22:28
