14/Ago/11 22:00
Re: Retencion de ISR de una SA a una SC
Buena noche:
Por una parte,
en el artículo 1-A, de la LIVA, se establece obligación para las personas morales, de efectuar la retención del Impuesto al Valor Agregado, que les sea trasladado, por los contribuyentes que se ubiquen en el supuesto, señalados en las fracción II, inciso a) del artículo en comento:
“
Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente”.
Por otra, el quinto párrafo del artículo 143 de la LISR,
señala la obligación para el arrendatario persona moral con arrendador persona física:
Cuando los ingresos a que se refiere este Capítulo se obtengan por pagos que efectúen las personas morales, éstas deberán retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los mismos, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes constancia de la retención…
Ahora bien, de conformidad con el artículo 25 del Código Civil, son personas morales:
I. La Nación, los Estados y los Municipios;
II. Las demás corporaciones de carácter público reconocidas por la ley;
III. Las sociedades civiles o mercantiles;
[…]
Además el primer párrafo del artículo 8 de la LISR, dispone lo siguiente:
Cuando en esta Ley se haga mención a persona moral,se entienden comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crédito,
las sociedades y asociaciones civiles y la asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México.
Por lo antes expuesto,
la retención NO procede, en virtud de se trata de un arrendamiento celebrado entre personas morales, donde la Sociedad Civil figura como arrendador y la Sociedad Anónima como arrendataria.
Espero haberte ayudado.
Editado: Agosto 14, 2011 22:06:07
