SI ME PUDIERAN PASAR ALGUN NORTE PORFIS PARA ESTE CASO PRACTICO

PLANTEAMIENTO
ANTECEDENTES
El Sr. Juan López Castro es una persona casada bajo el régimen de separación de bienes, tiene como actividad principal ingresos por sueldos y salarios y en el ejercicio siguientes se estima sean de 500,000 pesos.
El Sr. López tiene 3 hijos de 20, 17 y 14 respectivamente, los cuales son estudiantes. Su conyugue se dedica al hogar y no realiza ni actividades empresariales ni profesionales.
El Sr. Juan López Castro tiene en propiedad un terreno sin fraccionar de 5,000 mts 2, misma que adquirió mediante herencia el 10 de abril de 2007, el autor de la sucesión lo adquirió el 17 de noviembre de 2005 en un importe de $1,000,000.
Durante el año 2006 realizo movimientos de tierra para preparar el terreno para la urbanización por un importe de $200,000, sin que se haya obtenido alguna factura para comprobar la inversión.

El Ing. Pedro Sánchez Márquez es una persona casada bajo el régimen de separación de bienes, tiene como actividad principal la de construcción de viviendas, tributando en el régimen generala de la ley, estima que la utilidad fiscal para los siguientes ejercicios sean de $1,200,000.
El Ing. Sánchez tiene 2 hijos de 20 y 24 años respectivamente, los cuales reciben ingresos por sueldos y estiman que el importe a recibir sea de 300,000 y 400,000.
Su conyugue realiza actividades profesionales y estima que en los próximos años , la utilidad gravable sea de $600,000.

El Ing. Sánchez le ha planteado al SR. López la posibilidad de fraccionar el terreno, urbanizar y edificar casas en el terreno descrito con anterioridad y las negociaciones han llegado a los siguientes acuerdos:

1. El importe de la urbanización que asciende a $1,500,000 mas IVA lo absorberá el Ing Sánchez y con ello la participación se hace del 50% para cada uno de ellos.
2. Una vez concluida la venta de viviendas, no se tiene programado un nuevo proyecto, por lo que las utilidades generadas se repartirán a cada una de las partes.
3. Todos los gastos e inversiones requeridas se harán al 50%
4. El total del área vendible es de 4,000 mts. 2
5. La Construcción se realizara en terrenos urbanizados de 90 mts 2.

Operación

1.- De acuerdo con el plan de negocios, durante el 2008 se tendrá que invertir un importe de 200,000 en permisos, autorizaciones, etc.

2.- La urbanización se realizará en el ejercicio de 2009, durante los meses de enero a abril.
3.- La construcción de la casa muestra cuyo costo será de 300,000.00 se hará durantes los meses de mayo y junio. (Dicha vivienda estará a la venta en la segunda etapa).
4.- La primera etapa contempla lo siguiente:

La construcción de 25 casas con un costo por casa de 300,000.00
El precio de venta será de 450,000.00
Se estima recibir el importe total de las viviendas durante los meses de julio a diciembre de 2009.
El terreno de la primera etapa corresponde al 50% del total.
El financiamiento de la construcción será realizado a través de un crédito obtenido por parte de una SOFOL correspondiente al 80% y por aportaciones del 20% restante.
La tasa anual por el crédito es del 12% y los intereses serán descontados en su totalidad al ejercer el crédito.
El plazo del crédito será de un año a partir del mes de enero de 2009.


5.- La segunda etapa consiste en lo siguiente:

Recibir durante los meses de julio a diciembre de 2009, por concepto de apartados y/o anticipos un importe de $1,000,000.00.
L a construcción en el 50% del terreno restante de 20 viviendas durante el ejercicio de 2010 , las cuales se espera cobrarlas en su totalidad, amortizando los apartados y anticipos recibidos.
El costo de la construcción por casa será de 330,000.00
El valor de venta para la segunda etapa se estima en 515,000.00 por cada vivienda.
La inversión de la construcción será financiada en un 80% por una SOFOL y el resto con la capitalización de las utilidades de la primera etapa. El plazo del crédito será de un año e iniciará su vigencia en enero de 2010.
La tasa de interés proyectada será de 11% y el importe se desconectará al ejercer el crédito.

6.- Los gastos de administración y venta se tienen proyectados que representen el 5% de los ingresos.

Con base a la información anterior, se requiere de sus servicios para el diseño de estrategias fiscales que permitan optimizar el impuesto sobre la renta y del impuesto empresarial de tasa única para los años 2009 y 2010.

Se pueden hacer muchos planes.

Pero, sin conocer la situacion de cada una de las personas que se pueden involucrar, ya que mucho depende de la estructura administrativa que deben tener.

Supongo la decision sea: FRACCIONAR EL TERRENO, URBANIZAR, Y CONSTRUIR CASAS.
Porque entre mas personas intervengan, (estoy proponiendo dividir los ingresos entre todas las P.F.), mas se puede dividir el ingreso y disminuir la carga fiscal de ISR. (para IETU, no veo manera de disminuir, este impuesto).


El otro asunto es el legal.
Aqui pudiera ser; constituir un FIDEICOMISO, pero ya entrariamos en otras situaciones.


Caramba, entre mas lo analizo, mas dudas van surgiendo.
Es muy dificil, dar una opinion simple y llana en un topico.

Porque no plasmas varias preguntas concretas y vaz ha encontrar mejores resultados.
Y opiniones de compañeros, muy profesionales.

cervezerazacatecas:

Respecto de los pagos realizados por los cuales no se obtuvo comprobante fiscal, simplemente no cumple con requisitos por lo tanto es no deducible, es importante que una vez formalizada la persona moral pida comprobantes fiscales por todas la erogaciones.

Normalmente son trabajos caros los realizados previos a la construcción, y seguramente encontrarán situaciones similares con todo lo relacionado a permisos (tengo un cliente que es inmobiliaria y bueno si yo te contara), en fin te recomiendo que analices el art. 225 ley ISR, coincido con que recurras a expertos, ya que en mi experiencia el margen de utilidad de algunas inmobiliarias es superior al 70% y obviamente los impuestos son en relación a este porcentaje y se les hace excesivo a los inversionistas, pero ni hablar recuerda que incluso al SAt no le gusta el termino 'Planeación Fiscal' ya que lo relacionan con evasión.