Qué tal, buenas tardes.

Revisando la declaracion anual de una PM, me encuentro con lo siguiente en el rubro del IVA:

- Al provisionar el IVA de cada periodo mensual, se carga al IVA trasladado y se abona al IVA acreditable, en el caso de que el IVA trasladado sea mayor resulta un IVA por pagar, solo que se traen arrastrando saldos de IVA a favor que cubren perfectamente el impuesto a cargo, solo qué, aún asi manifiestan que en el periodo se tiene IVA a cargo, y no es sino hasta que se presenta la informativa de las razones por las cuales no se realiza el pago, cuando afectan en contabilidad el saldo a favor contra el IVA a cargo.

Eso me trae algunas dudas, ya que por ejemplo si emito un auxiliar de IVA a favor, los saldos de dicho auxiliar al final de cada mes son exactamente los que deberé considerar para cada periodo del AAI en creditos (conforme al último párrafo del art. 47 LISR), pero por otro lado al emitir un auxiliar de IVA por pagar, se manifiestan saldos por pagar que en realidad se pagan con acreditamientos (por llamarle así)...

Por lo anterior ¿qué no lo correcto al provisionar el IVA de un periodo, es considerar como acreditado el IVA a favor en el periodo en que se aplicara y no manifestar que se obtiene IVA a cargo?...

¿Cómo le hacen ustedes en la provision del IVA de cada periodo mensual?

Gracias por sus comentarios!!!

Por mi parte, se me facilita el empleo de 5 cuentas:

3 para el IVA acreditable:

1.- IVA acreditable por pagar (IVA de gastos y compras, que provisionaria y que no habria flujo de efectivo) Esta cuenta la manejo en una cuenta por cobrar a la par de deudores diversos. (que la neteo con la 4 cuenta, en caso de una presentacion de estados financieros, ya sea que quede aqui el exceso o en su defecto, en la otra cuenta con la cual la netearia del punto 4, IVA trasladado (facturado)

2.- IVA acreditable efectivamente pagado, por cada movimiento de flujo de efectivo, o que aplique algun tipo de pago, procederia a determinar, el IVA que incluiria ese movimiento. Este movimiento proviene de un traspasa de la anterior cuenta puente, punto 1. Al final del mes cancelaria esta cuenta de maneral total, contra el IVA por pagar y si quedase un remanente, pasaria a la cuenta del punto 3

3.- De la cuenta anterior, realizo un ultimo traspaso, a la cuenta de IVA por pagar, y cuando queda un remanente, se crea esta cuenta del saldo del IVA a favor, la cual controla, los IVA por recuperar, que es cancelada en el momento que proceda su restitucion. Esta cuenta la manejaria en un rubro de impuestos por recuperar

Mientras quedan dos cuentas mas que manejo:

4.- IVA trasladado (facturado) es el que se trasladaria a nuestros clientes, asi que representa un pasivo por cobrar. La cual prefiero tenerla dentro del rubro acreedores diversos. Buscaria netear esta cuenta con el punto 1 (IVA acreditable por pagar)

5.- IVA por pagar (impuestos por pagar) me parece que no tiene que ser muy explicada, solo que siempre buscaria se cancelada mediante los pagos que se realicen a la Tesoreria de la Federacion, ademas con los acreditamientos que vendrian del punto 2 IVA efectivamente pagado

Con el manejo de estas cuentas, se cumple con todas las facetas y momentos del IVA