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Resoluciones favorables a los contribuyentes Junio/2007
EXTRACTO DE LAS PRINCIPALES RESOLUCIONES FAVORABLES A LOS CONTRIBUYENTES QUE DERIVEN DE CONSULTAS REALES Y CONCRETAS
El artículo 34, último párrafo del Código Fiscal de la Federación establece que el Servicio de Administración Tributaria publicará mensualmente un extracto de las principales resoluciones favorables a los contribuyentes a que se refiere este artículo, debiendo cumplir con lo dispuesto en el artículo 69 de este Código. Conforme a la regla 2.1.15. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006, los extractos publicados, no generan derechos para los contribuyentes.
FECHA
26 - Junio - 2007
TEMA
Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA)[/b:2d27a8ef76]
SUBTEMA
Tasa aplicable
ANTECEDENTES:
La actividad preponderante es el servicio de instalación, mantenimiento de áreas verdes y venta de insumos de jardinería como son: arbustos ornamentales, árboles forestales y frutales, tierra, piedra bola de río, etc. Se arreglan para posteriormente llevarlas al domicilio de los clientes y realizar el trabajo de jardinería, previo diseño, se presta el servicio personal, se involucran los gastos de transporte, alimentación, pago de acarreos, fletes etc. La mercancía se transforma para poder dar la presentación necesaria y así venderlas. Se solicita confirmación de la obligación del cálculo del impuesto al valor agregado a la tasa del 15%.
CONSIDERANDOS:
El artículo 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece que se grava con dicho impuesto, entre otras actividades , la enajenación de bienes y la prestación de servicios independientes. El servicio de instalación, mantenimiento de áreas verdes, venta de plantas que transforman en insumos de jardinería, se considera como prestación de un servicio independiente al ubicase en el supuesto de la fracción I del artículo 14 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el cual tiene la naturaleza de una actividad empresarial, misma que se encuentra gravada a la tasa general del 15% del impuesto al valor agregado, de conformidad con el artículo 1 de la Ley en cita, por lo que deberá trasladarse en forma expresa y por separado.
RESOLUTIVO:
ÚNICO.- Se confirma que el servicio de instalación, mantenimiento de áreas verdes, venta de plantas que se transforman en insumos de jardinería, se encuentra gravado en el impuesto al valor agregado a la tasa general de conformidad con las consideraciones de hecho y de derecho contenidas en la presente resolución. Nota: Esta resolución se emitió conforme a las disposiciones legales vigentes en el ejercicio fiscal 2006.
FECHA 19 - Junio - 2007
TEMA
[b:2d27a8ef76]Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)[/b:2d27a8ef76]
SUBTEMA
Personas Morales no contribuyentes
ANTECEDENTES:
Solicita se confirme cual es el tratamiento fiscal que procede aplicar al contribuyente; manifiesta que, entre otros ingresos, obtiene: cuotas que pagan los socios correspondientes a su membresía, ingresos por la impartición de distintos cursos, por donativos para las distintas actividades de difusión y por la venta de publicaciones que edita el propio contribuyente; se señala que no distribuyen remanente que pudieran llegar a obtener.
CONSIDERANDOS:
Se confirma su criterio en el sentido de que el contribuyente no es sujeto del impuesto sobre la renta por tratarse de una persona moral no contribuyente, de conformidad con los artículos 93 primer párrafo y 95, fracción IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, respecto de los ingresos por los conceptos mencionados anteriormente; lo anterior siempre y cuando no excedan el 5% de los ingresos totales de la persona moral en el ejercicio de que se trate, de acuerdo con lo dispuesto en el último párrafo del citado artículo 93 de la LISR.
RESOLUTIVO:
ÚNICO.- Se confirma el criterio en el sentido de que el contribuyente, no es sujeto del impuesto sobre la renta por tratarse de una persona moral no contribuyente, de conformidad con los artículos 93, primer y último párrafo y 95, fracción IV de la LISR. Nota: Esta resolución se emitió conforme a las disposiciones legales vigentes en 2007.
FECHA 07 - Junio - 2007
TEMA
[b:2d27a8ef76]Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)
SUBTEMA
PF-AE Arrendamiento
ANTECEDENTES:
Solicita conformación de criterio en el sentido de que si la contribuyente persona física debe pagar el impuesto sobre la renta por los ingresos derivados del arrendamiento de propiedades adquiridas en copropiedad vía sucesión testamentaria, de las cuales es usufructuaria vitalicia.
CONSIDERANDOS:
De acuerdo con el artículo 141 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, los que provienen del arrendamiento, subarrendamiento o del otorgamiento a título oneroso del uso o goce temporal de inmuebles, derivados del usufructo vitalicio. En consecuencia, por los ingresos obtenidos al otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, de los cuales la contribuyente es usufructuaria vitalicia, deberá tributar bajo el Capítulo de Arrendamiento de Bienes Inmuebles y cumplir con las obligaciones fiscales inherentes a dicho régimen fiscal.
RESOLUTIVO:
ÚNICO.- Se confirma el criterio de que por los ingresos obtenidos del arrendamiento de bienes inmuebles debe tributar bajo el Capítulo de Arrendamiento de Bienes Inmuebles. Nota: Esta resolución se emitió conforme a las disposiciones legales vigentes en 2007.
