Muy buenos dias amigos:
Tendra alguien de ustedes algun ejemplo de como se determinan los Impuestos diferidos de algun periodo. He leido algunas publicaciones pero la verdad no me queda claro, y como tengo que hacer el calculo para que los auditores no me pongan salvedades en el dictamen, pues considero necesario hacerlo.
espero su ayuda y les agradezco la atencion. Gracias y buenos dias.

Primero que nada tendrías que leer el boletín de la serie NIF D el D-4, de ahi se explica la verdad de manera no muy clara la determinación de los impuestos diferidos, la mejor manera de determinar estos impuestos son con base en la comparación de balanza contable y fiscal, de hecho en el boletín indican ejemplos, sin embargo en el caso de que sea tu primera vez de cálculo deberás hacer el cálculo inicial para reflejarlo en los estados financieros y de ahí partir para ejercicios posteriores.

Hola

Lo que AbrahamGL, te comenta que el mejor metodo es del balance general, es debido que mediante toda la contabilidad podria analizarse mejor todas las partidas inherentes a la determinacion de las cuentas que muy posiblemente se determine un pasivo diferido.

Por las cuentas de activo se pudiesen determinar un pasivo diferido, mientras que por las de pasivo quizas se deba determinar cuentas activo diferido, algo raro esto ultimo.

Basicamente las cuenta de activo diferido serian las perdidas fiscales por amortizar, dispensadose en ocasiones la aplicacion de los efectos por perdidas que se estimarian no se puedan aplicar en ejercicios futuros. Las perdidas fiscales no estan presentes en los estados financieros, en las cuentas ordinarias, pero debe reflejarse en cuentas de orden.

No olvides observar la conciliacion contable fiscal, pues de alguna manera debe reflejarse por cadal partidas en conciliacion un efecto similar por las cuentas de balance, de esa manera no se dejaria de reflejar algun efecto de diferimiento.

Una parte del efecto inicial se mandaria a disminuir el capital contable... es decir los accionistas deberia de absorver el costo de esa cuenta de pasivo, señalando el efecto incial en una cuenta del mismo capital contable.

Cada año se hace un calculo y se ajusta el pasivo y la contracuenta seria a resultados de cada ejercicio en que se realice el calculo.

Debido a que los inventarios dejan de ser una partida en conciliacion contable fiscal o sus efectos serian minimos, practicamente los pasivos diferidos serian muy minimos, si ya casi se acumularon la mayoria del saldo del monto del 31 de Diciembre de 2004.

Por ultimo si se cuenta perdida fiscales, producira un efecto de una cuenta de activo diferido que se reclasificaria y netearia con el pasivo diferido, solo para efectos de presentacion.

Las partidas de conciliacion contable fiscal y reservas contables son minimas en cuantia en muchos de los caso, por lo que su aplicacion pudiese ser no tan significativa y no amerite una negacion de opinion, tal vez una salvedad a la opinion

Las cuentas de activos diferidos, representaria ahorros de impuesto, mientras que las de pasivo, cargos diferidos a causarse en el futuro, determinados a la fecha de cierre del balance.

Si el efecto inicial o final resultase algun activo diferido, el boletin recomienda no registrarse,

Mas sin embargo debe efectuarse un analisis previo para evaluar sus magnitudes, ya que no solo se aplica para el ISR sino tambien para la PTU

saludos