Hola a todos nuevamente!...

Gracias por ayudarme con el tema de entrega de dinero a socios, como ya expresé en un mensaje anterior, soy nuevo en esto...

Los 2 socios de una S.A. de C.V. me pidieron que se les entregara una mensualidad de $ 10,000.00 a cada uno y me pidieron que checara la mejor manera de sacar el dinero de la empresa...

Estuve checando algunas posibilidades, mediante Sueldos, Honorarios asimilados, Honorarios al consejo, ó reembolsos de capital... y Dividendos...

Ahora bien...

Si bien es cierto yo tengo entendido que los "DIVIDENDOS" resultan ser muy caros, estuve leyendo al respecto, y según lo que entendí, no me pareció tan mala la idea de que el I.S.R. que la empresa tiene que pagar al otorgar los dividendos, se puede acreditar contra el impuesto a pagar al final del ejercicio, ó bien los provisionales y/ó anuales de los 2 siguientes años...

Por lo que, a excepción de que algún compañero me haga el favor de pasarme un mejor esquema, agradecería mucho si me confirman sí estoy en lo correcto ó me equivoco en el siguiente planteamineto...

La empresa tiene 3 años de operación y este ha sido su resultado:

Año: Resultado contable Util ó Perd fiscal
2002 ( 70,000.00 ) ( 380,000.00 )
2003 145,000.00 35,000.00
2004 185,000.00 95,000.00

Como se observa la cuenta "Resultado de Ejercicios Anteriores" tiene un saldo de 75,000.00 y la "Utilidad del Ejercicio" arroja un saldo de 185,000.00...

Así mismo, la pérdida fiscal del primer año ha alcanzado para cubrir las utilidades fiscales de los dos siguientes años, por lo que la empresa nunca a pagado I.S.R. propio...

Entonces mis dudas al respecto de los dividendos son...

1.- ¿ Los dividendos sólo se pueden entregar cuando la suma del Resultado de Ejercicios anteriores + la utilidad del ejercicio es positiva ?... Es decir, de ahí tienen que salir los dividendos?... ó no importa de dónde salen y cualquier entrega de dinero a los socios se le puede dar nombre de "DIVIDENDO" ?...

2.- Según yo, la empresa no puede tener CUFIN ya que nunca ha habido "Resultado Fiscal Base" para cálculo de I.S.R. y según la LISR para obtener la CUFIN se parte de dicho concepto, ó bien según mi entendimiento el llevar la CUFIN sirve para saber cuantas utilidades tengo para distribuir a los socios y no pagar nada de impuesto por que ya se pagó al generarse dichas utilidades, luego entonces, confirmo que la empresa no puede tener CUFIN ya que nunca ha pagado I.S.R. propio... ¿ESTO ES CORRECTO?...

3.- Si lo anterior es correcto, y los dividendos que voy a entregar no provienen de la CUFIN, ¿Es correcta la siguiente mecánica para calcularlos?...

Dividendo distribuido: 20,000.00
Factor de piramidación: 1.4286
Dividendo piramidado: 28,572.00
Tasa de I.S.R.: 30%
I.S.R. a pagar: 8,572.00

Y su registro contable:


*Al decretar los dividendos ( Sep-Dic 2005 ):

Resultado de ejercicios anteriores 80,000.00
( Cuenta de Resultados )
Dividendos decretados
( Cuenta de pasivo )
Sub-cuenta: Juanito Pérez 40,000.00
Lupita López 40,000.00


*Al pagar los dividendos cada mes:

Dividendos decretados
( Cuenta de Pasivo )
Sub-cuenta: Juanito Pérez 10,000.00
Lupita López 10,000.00

Bancos 20,000.00
( Cuenta de Activo )

Anticipo de Impuestos ( I.S.R. ) 8,572.00
( Cuenta de Activo )

I.S.R. por pagar 8,572.00
( Cuenta de Pasivo )


* Al pagar el I.S.R. el día 17 del sig. mes:

I.S.R. por pagar 8,572.00
( Cuenta de Pasivo )

Bancos 8,572.00
( Cuenta de Activo )

* Al acreditar el I.S.R. por dividendos contra el I.S.R. anual:
( Importe acumulado por 4 meses Sep-Dic )

I.S.R. por pagar 34,288.00
( Cuenta de Pasivo )

Anticipo de Impuestos ( I.S.R. ) 34,288.00
( Cuenta de Activo )

4.- Por último, ¿Cuáles son los requisitos que se deben cumplir jurídicamente hablando?...
¿Es obligatoria un acta de asamblea firmada por notario? y ... ¿hay otros?...
Cuáles son los arts. que hablan de esto?...

Te agradezco mucho tu tiempo por haber leído mi mensaje, y cualquier comentario que me puedas hacer te lo agradeceré muchísimo...

mano, en este foro entiendo que mas que soluciones uno encuentra una guia, de la cual se toma de la mano y conjuntamente se encuentran soluciones, en tu caso, lo veo diferente creo que atinadamente nadie contestara, quizas tendras respuestas vagas pero no seran aplcativas a tu caso en particular, debido a que el mismo es muy gral y cada caso es diferente, agregale ademas que esta consulta merece un honorario...mejor te recomiendo un libro que se llava dividendos me parece que es del isef o del colegio de contadores, esta simplisimo pa nosotros que no entendemos bien estos temas, ya que esta explicado de manera sencilla........saludos...

perdon falto poner la determiancion de la CUFIN :

UFIN ( Utilidad Fiscal Neta ) :

Resultado Fiscal del ejercicio :
Menos ISR causado
Menos Partidas no deducibles
Igual UFIN
Mas Saldo Cufin ( del 2002 al 2004 )
Igual CUFIN ( en este caso 2004 )..........

Ojo a las UTILIDADES FISCALES del ejercicio se le disminuiran, en su caso las perdidas fiscales pendientes de aplicar y el resultado sera TU R E S U L T A D O FISCAL ( tu pago ) no tus UTILIDADES FISCALES. el art 88 y 89 de LISR te mencionan UTILIDAD FISCAL .