02/Sep/05 14:19
Ayuda con disposición de miscelánea
Espero me puedan apoyar con sus opiniones este es un caso que se presento en una empresa
Una empresa inicio labores en 2002 tenia en ese entonces el giro de servicios y actividades de ganadería. En 2005 cambia de Régimen Gral. a Régimen Simplificado dado que solo se queda con actividades de ganadería y agrícola, se presenta el aviso respectivo.
Problema: en 2005 tiene ingresos Tasa O%, 15% y algunos exentos (2% del total de los ingresos).
El art. 81 de la LISR último párrafo menciona:
[i:62e9fd4d06]Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de veinte veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente, elevado al año, por cada uno de sus socios o asociados siempre que no exceda, en su totalidad, de 200 veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del Distrito Federal, elevado al año.[/i:62e9fd4d06]
En este orden de ideas los ingresos exentos para efectos de ISR se verían incrementados.
Para IVA yo debo de considerar los ingresos exentos y gravados para el calculo de la proporción por lo que mi proporción quedaría demasiado baja (0.18 considerando la exención del art. 81) dado que los ingresos no son muy grandes. Si aplico solo las disposiciones de IVA de exentos y gravados a tasa O% y 15% mi proporción es del 0.98
Se opto por la R.M. 3.4.7 y no se aplico la exención del art. 81
[i:62e9fd4d06]Las personas morales dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, así como las personas físicas dedicadas a dichas actividades, podrán deducir sus gastos e inversiones que reúnan requisitos fiscales, sin aplicar la proporción derivada de los ingresos exentos a que se refieren los artículos 32, fracción II y 126 de la Ley del ISR, siempre que acumulen en el ejercicio de que se trate, el monto que, en su caso, les corresponda por los ingresos exentos determinados conforme a lo dispuesto por el último párrafo del artículo 81 o la fracción XXVII del artículo 109, de la Ley citada, según se trate de personas morales o personas físicas, respectivamente.
Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere esta regla, podrán efectuar en los términos de la Ley del IVA, el acreditamiento del IVA correspondiente a los gastos e inversiones a que se refiere el primer párrafo de esta regla.
Los contribuyentes que inicien actividades y ejerzan la opción a que se refiere la presente regla, deberán presentar ante la Administración Local de Asistencia al Contribuyente, la Administración Local de Grandes Contribuyentes o ante la Administración Central de Recaudación de Grandes Contribuyentes, según corresponda, escrito libre en el que manifiesten que ejercerán la opción antes citada. El aviso a que se refiere este párrafo se deberá presentar dentro de los 15 días siguientes a la presentación de la solicitud de inscripción al RFC.[/i:62e9fd4d06]
Pero no se presento el aviso correspondiente bajo el criterio de que el aviso solo lo presentan quienes inician actividades no las personas que cambian de régimen como es el caso de esta empresa que ya viene laborando desde 2002.
Cual es su opinión al respecto referente a la aplicación de la exención del ISR para la proporción del IVA y de la no presentación del escrito bajo los argumentos antes citados.
Por su ayuda gracias.
