Buenas tardes, el asunto es el siguiente y quisiera que me ayudaran diciendome si estoy en lo correcto:

Un contribuyente dedicado a la ganaderia (Avicultura), en el periodo enero - junio de 2005 (opto por presentar declaracion semestral), tiene los siguientes datos:

a).- Ingresos de enero a junio (facturados)= $421,937.33
b).- Ingresos exentos de ene-junio(44.05 * 40* 365/2)=321,565.00
c).- Deducciones autorizadas (incluye fac. administrativas) = $ 80,944.15
d).- El IVA pagado en sus compras y gastos es de $5,626.00

De lo anterior y tomando en cuenta lo que establece el art. 32, fraccion II de la LISR y art. 4o. de la LIVA, los ingresos exentos representan el 76.21%, luego entonces:

100% de IVA pagado en compras y gastos =$5,626.00
76.21% de IVA (no acreditable) =$4,287.56
23.79% de IVA (acreditable y sujeto a [color=red:9fd0beed55]DEVOLUCION[/color:9fd0beed55] = $1,338.44.

¿Es correcto el calculo?

Gracias por sus comentarios

:) :)

Ayuda

[quote:1aa73f52a0="ROGERIO"]Desde mi punto de vista, puedes pedir la devolución del 100% de tu iva a favor, por que para la ley del IVA tus ingresos son gravados a la tasa del 0%, art. 2-A, no son exentos.[/quote:1aa73f52a0]

El asunto es que en base a lo que establece el art. 32, fraccion II de la LISR y art. 4o. de la LIVA,


Artículo 32. Para los efectos de este Título, no serán deducibles:

II. Los gastos e inversiones, [color=red:1aa73f52a0]en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente[/color:1aa73f52a0]. Los gastos que se realicen en relación con las inversiones que no sean deducibles conforme a este Capítulo. En el caso de automóviles y aviones, se podrán deducir en la proporción que represente el monto original de la inversión deducible a que se refiere el artículo 42 de esta Ley, respecto del valor de adquisición de los mismos.

Ley del IVA

Artículo 4o. El acreditamiento consiste en ...

[color=red:1aa73f52a0]Para que sea acreditable[/color:1aa73f52a0] el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes requisitos:

I. Que corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de la importación, por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%. Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas por el contribuyente [color=red:1aa73f52a0]que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta[/color:1aa73f52a0], aun cuando no se esté obligado al pago de este último impuesto. Tratándose de erogaciones parcialmente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, únicamente se considerará el monto equivalente al impuesto que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que haya pagado con motivo de la importación, en la proporción en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del citado impuesto sobre la renta. La deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo prevista en la Ley del Impuesto sobre la Renta, se considera como erogación totalmente deducible, siempre que se reúnan los requisitos establecidos en la citada Ley.

Como tengo ingresos exentos que representan digamos el 70% del total de los ingresos solo el 30% del IVA es acreditable.

En donde tengo duda si estoy en lo correcto de acuerdo a mi mensaje inicial :?

DESDE MI PUNTO DE VISTA, TIENES DERECHO A LA DEVOLUCION DEL 100%, YA QUE, LO QUE TU FACTURASTE ESTA GRAVADO A LA TASA DEL 0%.
LA EXENCION TE LA DA HACIENDA PARA EFECTO DEL CALCULO Y PAGO DE TUS IMPUESTOS.
AL LLENAR LA FORMA 32. TIENES QUE ANOTAR COMO GRAVADOS EL TOTAL DE INGRESOS, ES DECIR LO FACTURADO.

Complementando lo anteriore tus pagos provisionales atenderan tambien a lo que dice la regla 3.4.9 RMF 2005-2006.

3.4.9.Para los efectos del artículo 32, fracción VII de la Ley del ISR, se considera que las operaciones a que se refiere la excepción prevista en el segundo párrafo del precepto legal citado, son las de préstamo de títulos o valores que se señalan en la regla 2.1.6. de la presente Resolución.

C.P. Cesar Martinez.