01/Sep/05 14:20
Re: AGAIN, TASA DE IVA X INTS COB A FILIAL EXTRANJERA
ESTO ME CONTESTO UN CONSULTOR FISCAL:
Consulta:
> Somos una Persona Moral con regimen general de Ley, nuestra actividad es
> la compraventa de maquinas expendedoras de refrescos y golosinas,
> tenemos una filial en los Estados Unidos, a dicha filial le otorgamos un
> prestamo, por dicho prestamo nos va a estar pagando intereses. las
> preguntas son:
> ¿a que tasa de IVA le vamos a cobrar por esos intereses?
> ¿ellos nos efectuaran alguna retención por esos intereses que nos van a
> pagar?
> ¿hay algún tratado para evitar la doble tributación para el caso en
> comento?
> ¿que efecto tenemos por esta operación en términos del ISR?
>
> Muchas gracias de antemano por su valiosa ayuda.
> Respuesta:
> Para efectos de la LIVA, los intereses se encontraran gravados a la tasa
> del 0% al considerarse como una exportación de servicios en términos del
> inciso f), de la fracción IV, del artículo 29 de la LIVA.
> Ahora bien, el hecho de que la empresa americana le efectúe una
> retención del ISR, dependerá en todo caso de la legislación del citado
> extranjero, pero en todo caso, al existir tratado para evitar la doble
> tributación entre México y Estados Unidos de América, de conformidad con
> el inciso c), del numeral segundo del artículo 11 del citado tratado, la
> retención que en su caso tendrían que efectuarle no podrá ser superior a
> un 15%.
> Por último cabe señalar, que el pago de los intereses que le efectúe la
> empresa extranjera deberá considerarlos como un ingreso acumulable para
> el ISR en términos de la fracción X, del artículo 20 de la LISR,
> pudiendo acreditar el ISR que le retenga en todo caso la empresa del
> extranjero en términos del artículo sexto de la LISR, siempre que el
> ingreso acumulado (interés) incluya el ISR pagado en el extranjero
> (retención).
GRACIAS A LAS PERSONAS KE ME ASESORARON, UN SALUDO