Que tal, buenas tardes.

Se que el tema se ha tocado varias veces, pero hasta ahora me toco en la práctica.

PM, propietaria de terreno, el cual arrienda a otra PM, le expide un conprobante fiscal por las rentas que abarcan el ejercicio 2006. Por X circunstancia, se tiene la única opción de hacer ese pago mediante transferencia bancaria, pero debido a que por políticas del banco, no se puede realizar el pago por el 100% de la factura.

Por ello, desde hace varios meses, se han realizado pagos en parcialidades mediante transferencia electrónica, pero amparandose con un solo comprobante fiscal (el expedido originalmente por el total de la operación)

Por ello, y para referencias futuras, anoto lo siguiente:
LIVA
Artículo 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes requisitos:

II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado en los comprobantes a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley. Tratándose de los contribuyentes que ejerzan la opción[/b:ba83bebbc9] a que se refiere el artículo [b:ba83bebbc9]29-C del Código Fiscal [/b:ba83bebbc9]de la Federación, el impuesto al valor agregado trasladado deberá constar en forma expresa y por separado en el reverso del cheque de que se trate o [b:ba83bebbc9]deberá constar en el estado de cuenta[/b:ba83bebbc9], según sea el caso;

Según mi mala costumbre de no leer cosas que no me afectan, pense que anotando al reverso del comprobante conforme a la fracc. III del art. 32 LIVA:

Los contribuyentes que ejerzan la opción de anotar el importe de las parcialidades que se paguen, en el reverso del comprobante [b:ba83bebbc9]en los términos del artículo 134, fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta[/b:ba83bebbc9], deberán anotar la fecha de pago, el monto del impuesto trasladado y, en su caso, el monto del impuesto retenido. En este supuesto, los contribuyentes no estarán obligados a expedir los comprobantes por cada una de las parcialidades.

Pero, eso es aplicable solo a PF...

Entonces, me queda la opción de considerar como comprobantes, el estado de cuenta.....

Artículo 31. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:

III. Los contribuyentes podrán [b:ba83bebbc9]optar por considerar como comprobante[/b:ba83bebbc9] fiscal para los efectos de las deducciones autorizadas en este Título, [b:ba83bebbc9]los originales de los estados de cuenta [/b:ba83bebbc9]de cheques emitidos por las instituciones de crédito, [b:ba83bebbc9]siempre que se cumplan los requisitos que establece el artículo 29-C del Código Fiscal de la Federación[/b:ba83bebbc9].

Seguimos analizando LISR, y mas adelante nos señala:

VII. Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se hagan a contribuyentes que causen el impuesto al valor agregado, dicho impuesto se traslade en forma expresa y por separado en los comprobantes correspondientes. [b:ba83bebbc9]Tratándose de los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere el último párrafo de la fracción III de este artículo, el impuesto al valor agregado, además deberá constar en el estado de cuenta.[/b:ba83bebbc9]

En el estado de cuenta si aparece el IVA de la transferencia, solo que, como es en dólares, se señalan 4,000 dls de IVA (no le veo problema para aclaraciones futuras....)

Asi las cosas, ahora nos vamos al CFF (pero caminando para no cansarnos mucho ):

Artículo 29-C. En las transacciones de adquisiciones de bienes, del uso o goce temporal de bienes, o de la prestación de servicios en que se realice el pago mediante cheque nominativo para abono en cuenta del beneficiario, [b:ba83bebbc9]mediante traspasos de cuenta en instituciones de crédito[/b:ba83bebbc9] o casas de bolsa, tarjeta de crédito, débito o monedero electrónico, podrá utilizar como medio de comprobación para los efectos de las deducciones o acreditamientos autorizados en las Leyes fiscales, el [b:ba83bebbc9]original del estado de cuenta de quien realice el pago citado, siempre que se cumpla lo siguiente:[/b:ba83bebbc9]

I. Consignen en el cheque la clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se libre el cheque. Se presume, salvo prueba en contrario, que [b:ba83bebbc9]se cumplió con este requisito, cuando en el estado de cuenta que al efecto expida la institución de crédito o casa de bolsa se señale dicha clave del beneficiario del cheque.[/b:ba83bebbc9]

II. [b:ba83bebbc9]Cuenten con el documento expedido que contenga la clave del registro federal de contribuyentes del[/b:ba83bebbc9] enajenante, el prestador del servicio o el [b:ba83bebbc9]otorgante del uso o goce temporal de los bienes[/b:ba83bebbc9]; el bien o servicio de que se trate; el precio o contraprestación; la fecha de emisión y, en forma expresa y por separado los impuestos que se trasladan desglosados por tasa aplicable.

III. Registren en la contabilidad, de conformidad con el Reglamento de este Código, la operación que ampare el cheque librado o el traspaso de cuenta.

IV. Vinculen la operación registrada en el estado de cuenta directamente con el documento a que se refiere la fracción II del presente artículo, con la adquisición del bien, con el uso o goce, o con la prestación del servicio de que se trate y con la operación registrada en la contabilidad, en los términos del Reglamento de este Código.

V. Conserven el original del estado de cuenta respectivo, durante el plazo que establece el artículo 30 de este Código.

[b:ba83bebbc9]El original del estado de cuenta que al efecto expida la institución de crédito o casa de bolsa deberá contener la clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien enajene los bienes, otorgue su uso o goce, o preste el servicio.

Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en este artículo, además de los requisitos establecidos en el mismo, deberán cumplir con los requisitos que en materia de documentación, cheques, monederos electrónicos y estados de cuenta, establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.

Quienes opten por aplicar lo dispuesto en este artículo, deberán permitir a los visitadores, en el ejercicio de sus facultades de comprobación, consultar a través de medios electrónicos la información relativa a los estados de cuenta de que se trate, directamente en las instituciones de crédito o casas de bolsa, que hubiesen emitido dichos estados de cuenta.

Lo dispuesto en este artículo no será aplicable tratándose del pago de bienes, uso o goce, o servicios, por los que se deban retener impuestos en los términos de las disposiciones fiscales ni en los casos en los que se trasladen impuestos distintos al impuesto al valor agregado.

Lo dispuesto en este artículo se aplicará sin perjuicio de las demás obligaciones que en materia de contabilidad deban cumplir los contribuyentes.

Ante el incumplimiento de cualesquiera de los requisitos establecidos en este artículo, el estado de cuenta no será considerado como comprobante fiscal para los efectos de las deducciones o acreditamientos autorizados en las leyes fiscales.


Según este análisis, apenas así, puedo no requerir los comprobantes de pagos en parcialidades....y proceder a la deduccion de la operacion, asi como el acreditamiento del IVA por cada parcialidad...

Pero, por otro lado, el proveedor no cumplira con lo que señala el parrafo 3ro de la fracc. III art. 32, el cual lo obliga a expedir los comprobantes de cada parcialidad.......

Agradezco sus comentarios!!!!

Estoy digiriendo la información, no creas que no le voy a dar seguimiento... como te comente, instructiva, bastante instructiva...

Saludos.

SOS..ok....

mirnal: a lo que me refiero con lo de la fracc. III, del art. 32 LIVA, es referente a la obligación de expedir comprobantes, es decir el de inicio y en su caso los que amparen las parcialidades (en mi caso como el proveedor y el cliente son del mismo grupo, por ello analizo ambos lados de la moneda).

Artículo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:

III.- Expedir comprobantes señalando en los mismos[/b:3e53d28cf4], además de los requisitos que establezcan el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento, [b:3e53d28cf4]el impuesto al valor agregado que se traslada expresamente y por separado a quien adquiera los bienes[/b:3e53d28cf4], los use o goce temporalmente o reciba los servicios. Dichos comprobantes deberán entregarse o enviarse a quien efectúa o deba efectuar la contraprestación, dentro de los 15 días siguientes a aquél en que se debió pagar el impuesto en los términos de los artículos 11, 17 y 22 de esta Ley.

[b:3e53d28cf4]Cuando el comprobante ampare actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto al valor agregado, en el mismo se deberá señalar en forma expresa si el pago de la contraprestación se hace en una sola exhibición o en parcialidades[/b:3e53d28cf4]. Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición, en el comprobante se deberá indicar el importe total de la operación y el monto equivalente al impuesto que se traslada. Si la contraprestación se paga en parcialidades, en el comprobante que se expida por el acto o actividad de que se trate, se deberá indicar además el importe total de la parcialidad que se cubre en ese momento, y el monto equivalente al impuesto que se traslada sobre dicha parcialidad.

[color=red:3e53d28cf4][b:3e53d28cf4]Cuando el pago de la contraprestación se haga en parcialidades, por el pago que de las mismas se haga con posterioridad a la fecha en la que se hubiera expedido el comprobante a que se refiere el párrafo anterior, los contribuyentes deberán expedir un comprobante por cada una de esas parcialidades[/color:3e53d28cf4], el cual deberá ser impreso en los establecimientos autorizados para tal efecto por el Servicio de Administración Tributaria y contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV del artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación, así como anotar el importe de la parcialidad que ampare, la forma como se realizó el pago de la parcialidad, el monto del impuesto trasladado, el monto del impuesto retenido, en su caso, y el número y fecha del documento que se hubiera expedido en los términos del párrafo anterior amparando la enajenación de bienes, el otorgamiento de su uso o goce temporal o la prestación del servicio de que se trate.

Los contribuyentes que ejerzan la opción de anotar el importe de las parcialidades que se paguen, en el reverso del comprobante en los términos del artículo 134, fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deberán anotar la fecha de pago, el monto del impuesto trasladado y, en su caso, el monto del impuesto retenido. En este supuesto, los contribuyentes no estarán obligados a expedir los comprobantes por cada una de las parcialidades.

Cuando se trate de actos o actividades que se realicen con el público en general, el impuesto se incluirá en el precio en el que los bienes y servicios se ofrezcan, así como en la documentación que se expida. Cuando el pago de estas operaciones se realice en parcialidades, los contribuyentes deberán señalar en los comprobantes que expidan, el importe de la parcialidad y la fecha de pago. En el caso de que los contribuyentes ejerzan la opción prevista en el artículo 134, fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, también deberán anotar en el reverso del comprobante la fecha de pago de la parcialidad, en cuyo caso no estarán obligados a expedir los comprobantes por cada una de las parcialidades.

Tratándose de los contribuyentes que presten servicios personales, cada pago que perciban por la prestación de servicios se considerará como una sola exhibición y no como una parcialidad.

En todo caso, los contribuyentes estarán obligados a trasladar el impuesto en forma expresa y por separado en la documentación a que se refiere esta fracción, cuando el adquirente, el prestatario del servicio o quien use o goce temporalmente el bien, así lo solicite. Lo dispuesto en este párrafo no se aplicará tratándose de los contribuyentes a que se refiere el artículo 2o.-A de esta Ley.

Los contribuyentes a los que se les retenga el impuesto deberán expedir comprobantes con la leyenda "Impuesto retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado" y consignar por separado el monto del impuesto retenido.

Para los efectos del artículo 7o. de esta Ley, la restitución del impuesto correspondiente deberá hacerse constar en un documento que contenga en forma expresa y separada la contraprestación y el impuesto al valor agregado trasladado que se hubiesen restituido, así como los datos de identificación del comprobante de la operación original.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, mediante disposiciones de carácter general, podrá establecer facilidades para cumplir con las obligaciones a que se refiere esta fracción.


POR UN LADO, LA AUTORIDAD COMO QUE QUIERE DARLE LA CONFIANZA A LOS CONTRIBUYENTES, PERO EN OTROS ARTICULOS TRABA LO QUE YA LLEVA BIEN ENCAMINADO....COMO DIRIAN POR AHI "ESTAMOS EN PAÑALES"....me refiero a la autoridad, y a algunos de nosotros, es decir los que queremos ver un comprobante con copia de la fe de bautismo.....(me incluyo entre ellos jajaajaja)

Saludos!!

Gracias mirnal cantu y SOS por sus comentarios...

Que quede como precedente a futuro, ya que este tema es mas común de lo que nos imaginamos (voluntaria o involuntariamente), y queda en el aire las consecuencias para el que omite expedir......auque, claro esta, sale mas económico mandar imprimir los comprobantes de ese tipo (nunca jugaran este papel las facturas....so pena de tener probabilidad de contingencias ante la autoridad)

Saludos!!!