28/Jul/05 4:03
Re: el iva acreditable va amarrado a las ventas
Estimados Colegas:
TRATAMIENTO DE IVA BAJO EL SISTEMA DE FLUJO DE EFECTIVO
Un pequeno esquema con la tasa general del IVA
ANTECEDENTES.-
Hasta el 31-dic-2001 el IVA fiscalmete se utilizaba el sistema de acumulacion, a partir del 1-ene-2002 el IVA el sistema es el de flujo de efectivo. Durante el primer trimestre de 2002, se tenia la opcion de utilizar el sistema de acumualcion o el de flujo de efectivo. A partir del
1-abr-2002 solo es aplicable el sistemna de flujo de efectivo.
Hasta el 31-dic-2001 se presentaba la declaracion provisional del IVA y se iban acumulando los saldos en cada periodo intermedio del ejercicio fiscal, al final del ejercicio se presentaba la declaracion anual del IVA en donde se podia bajo ciertas circuntancias efectuar pagos. En la practica cuando existian diferencias de IVA en alguna declaracion provisional se presentaba su complementaria a fin de que la declaracion anual fuera practivamente de caracter informativo.
A partir del cambio al sistema de flujo de efectivo, la declaracion mensual tiene el caracter de definiva. Es conveniente que el IVA trasladado que se cobra a los clientes y el IVA acreditable que se paga a los proveedores de bienes y servicios sean los que efectivamente se cobraron y pagaron durante el mes a declarar.
Si el registro contable del IVA efectivamente cobrado o pagado se efectúa extemporaneamente y este se declara segun el mes de registro pueden generarse diferencias en las declaraciones mensuales que provoquen el pago de diferencias a pagar y la consabida parte actualizada y su correspondiente recargo
Por lo anterio, el cierre mensual del IVA debe hacerse con el estado de cuenta bancario y el control de pagos de caja chica en la mano, con el fin se asegurarse que el "IVA trasladado cobrado" a clientes esta depositado via cobranza en la cuenta bancaria y que el "IVA acreditable pagado" a proveedores este efectivamente pagado via el cargo bancario de los cheques o transferencias bancarias.
El IVA que se pague por caja chica via ereogaciones hasta por $2,000 debera adicionarse al que se genera por los egresos bancarios efectivamente pagado por el banco.
CONTROL CONTABLE DEL IVA EN BASE AL FLUJO DE EFECTIVO.-
El control es mediante cinco cuentas contables:
1. IVA trasladado por cobrar - Cuenta de pasivo, naturaleza acreedora
2. IVA traslado cobrado - Cuenta de pasivo, naturaleza acreedora
3. IVa acreditable por pagar - Cuenta de activo, naturaleza deudora
4. IVA acreditable pagado - Cuenta de activo, naturaleza deudora
5. IVa por pagar - Cuenta de pasivo, naturaleza acreedora
Esta ultima cuenta puede llegar a tener saldo deudor.
1. IVA trasladado por cobrar (efecto contable):
- Se abona por el IVA trasladado en las facturas de ventas a clientes.
- Se carga por el IVA trasladado efectivamente cobrado a clientes
por el traspaso que se hace a la cuenta IVA trasladado cobrado.
El saldo representa el IVA que aun no ha sido cobrado a clientes y
que se encuentra alojado en el saldo de la cuenta de clientes
Ejemplo:
Ventas del mes $1,000 IVA $150 Cargo a clientes $ 1,150
Menos: Cobranza 800 120 1,020
Saldos 30 130
IVA trasladado por cobrar:
Abono $150
Cargo 120
Saldo 30
Comprobacion:
Saldo por cobrar a clientes $130
Entre 1.15 100
por 15% 30
Para la comprobacion, en caso de que existan saldos generados
antes del 1-ene-2002 estos deben disminuirse del saldo por cobrar a
clientes ya que el IVA trasladado contenido en ese saldo ya tuvo su
efecto fiscal bajo el sistema de acumulacion.
2. IVA trasladado cobrado (efecto fiscal-transitoria).-
- Se abona del traspaso de la cta. IVA trasladado por cobrar
correspondiente al IVA efectivamente cobrado al cliente. La cobranza
al realizarse incluye IVA y este se realiza fiscalmente.
- Se carga por el traspaso que se efectua al IVA por pagar para
conformar el saldo a declarar
Esta cuenta debe quedar saldada a cierre del mes.
3. IVA acreditable por pagar (efecto contable).-
- Se carga por el IVA acreditable que nos fue trasladado en las
compras a proveedores de bienes y servicios.
- Se abona por el IVA creditable efectivamente pagado a proveedores
de bienes y servicios que se traspasa a la cuenta IVA acreditable
pagado.
El saldo representa el IVA que aun no ha sido pagado a los
proveedores de bienes y servicios y que se encuentra alojado en el
saldo de la cuenta de proveedores. Algunos contadores acostumbran
registrar en acreedores diversos compras de bienes y servicios
distintos a las compras de inventarios. En este caso los saldos de
acreedores diversos que alogen IVA acreditable por pagar, tambien
deben ser considerados para la comprobacion.
4. IVa acreditable pagado (efecto fiscal).-
- Se carga del traspaso de la cuenta de IVA trasladado por pagar y
representa el IVA acreditable efectivamente pagado a proveedores
- Se abona por el traspaso que se efectua al IVA por pagar para
conformar el saldo a declarar
Esta cuenta debe quedar saldado al cierre del mes.
La validacion de esta cuenta es la siguiente:
Saldo de cuenta de pasivo que alojen IVA trasladado por los proveedores de bienes y servicios menos saldos generados en el ejercicio 2001 en sucaso,al resultado se divide entre 1.15 y se multiplica por 15%. El resultado reflejara el IVA acreditable que aun no se ha pagado.
5. IVA por pagar - Efecto fiscal (declaracion)
- Se abona por el traspaso recibido de la cuenta de IVA trasladado
pagado
- Se carga por el traspaso recibido de la cuenta IVA acreditable pagado
Si el saldo de esta cuenta es deudor representaor el IVA a favor o IVA recuperable
Si el saldo de esta cuenta lo acreedor respresenta el IVA a pagar
El Efectos neto que se registren en esta cuenta en el mes, sera el importe a declarar.
Amigos espero que esto les sirva.
"La unica limitacion para servir es la soberbia - proverbio chino"
Alfonsobante@hotmail.com - Si en algo les puedo servir estos sus ordenes. Esta pequena aportacion la hice con el fin de orientar a los que tienen dudas respecto a este aspecto del IVA.
ABante
