Buenos días!
Es un contribuyente que fabrica cocinas y pide el 50% de anticipo por el cual expide una factura, y el resto cuando se entrega la cocina; en diciembre varios clientes le hicieron anticipos los cuales fueron facturados y se consideraron ingresos para efectos de isr, pero el material que se va ocupar para la fabricacion de las cocinas no se compro en diciembre sino hasta el mes siguiente, y por lo tanto la utilidad en diciembre se elevo, ¿como es el procedimiento para el calculo del costo de ventas en este caso, o hasta cuando se considera la deduccion?

En espera de comentarios...

Saludos!

Los anticipos de clientes siempre han sido ingresos acumulables para el contribuyente haya o no haya factura.
Precisamente por haber emitido una factura en Diciembre es un ingreso acumulable directo y sin costo,
para efectos fiscales tendrás ingresos sin costo en el 2017 y costo sin ingresos en el 2018

Hay una propuesta que habla al respecto pero no la recuerdo, mira por aquí a ver si es

Para efectos de lo anterior, resulta de gran interés revisar el numeral 3.2.23. de la RMF-2015, la cual tiene por título “Opción de acumulación de ingresos por cobro total o parcial del precio”, a continuación una parte:

Opción de acumulación de ingresos por cobro total o parcial del precio
3.2.23. Los contribuyentes del Título II de la Ley del ISR, que realicen las actividades empresariales a que se refiere el artículo 16 del CFF y obtengan ingresos por el cobro total o parcial del precio o por la contraprestación pactada o por concepto de anticipos, relacionados directamente con dichas actividades y no estén en los supuestos a que se refiere el artículo 17, fracción I, incisos a) y b) de la misma Ley, en lugar de considerar dichos cobros o anticipos como ingresos del ejercicio en los términos del artículo 17, fracción I, inciso c) de la citada Ley, podrán considerar como ingreso acumulable del ejercicio el saldo que por los mismos conceptos tengan al cierre del ejercicio fiscal de que se trate, del registro a que se ........

Es decir, si ya emitimos la factura por el anticipo entonces no hay costo ....



Editado: Enero 11, 2018 14:25:24