Hola, de nuevo con mis dudas que son las siguientes:

-a los empleados se le dan bonos de despensa en efectivo como parte de su recibo de nomina, es gravable?

-igualmente se les da una ayuda de transporte en efectivo en elrecibo de nomina, es gravable?

agradeceria mucho su ayuda

hay que diferenciar el concepto de gravable e intagra, gravable es para isr e integra es para imss e infonavit, hablando para isr tanto la despensa como la ayuda de transporte gravan para el trabajador en su isr, hablando de la integracion las despensa no integra hasta el 40% del smg para el df $18.10 en mi opinion la ayuda para transporte si integra al 100% ya que no estan considerados dentro del art 27 lss

Veamos primero la afectacion para seguro social la ayuda de transporte por no estar tipificada en el articulo 27 de la ley del seguro social se debera de aplicar como un concepto integrables que impactara en las variables del bimestre

El segundo concepto que es la despensa se enuncia en el Artículo 27
fraccion
Para los efectos de esta Ley, se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza, los siguientes conceptos:
VI.- Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal;
como ves, solo se hace la limitacion a la cantidad y no ha si es en especie o en efectivo

Para efectos del ISR ninguno de los dos conceptos se encuentran establecidos en el articulo 109 de La Ley del ISR y recuerda que salio una
jurisprudencia enla cual se establecia que para que la despensa se coniderara prevision social deberia de otorgarse en vales de lo contrario serian gravadas.
Mandame un e-mal a mario_esparza@prodigy.net para enviarte la referida jurisprudencia

les envio acuerdo del IMSS donde menciona en que casos no integra la ayuda de transporte

SEGURO DE VIDA, INVALIDEZ Y GASTOS MÉDICOS; PRODUCTIVIDAD, ALIMENTACIÓN Y AYUDA DE TRANSPORTE

ACUERDO DEL CONSEJO TÉCNICO DEL IMSS No. 77/94

"Este Consejo Técnico, con fundamento en los artículos 240, fracciones I, IV y XIII, 252 y 253, fracción X-Bis de la Ley del Seguro Social, con base en la resolución del Comité de Asuntos Jurídicos de este Cuerpo Colegiado, contenida en el acta del 28 de febrero de 1994, y con el propósito de precisar el contenido y alcance de algunos de los conceptos regulados por el artículo 32 de la misma ley, reformado por el Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 20 de julio de 1993, acuerda lo siguiente:

I. Seguros de vida, invalidez y gastos médicos.- Si un patrón contrata en lo personal un Seguro de Grupo o Global en favor de sus trabajadores, tal prestación no integra salario, porque la relación contractual se da entre la institución aseguradora y dicho patrón, aunque el beneficiario sea el trabajador y sus familiares. Los trabajadores no reciben un beneficio directo en especie o en dinero por su trabajo y sólo se verán beneficiados por el seguro, cuando se presente la eventualidad prevista en el contrato. De lo expuesto se aprecia que hay dos relaciones contractuales, la laboral que se presenta entre el patrón y su trabajador y la derivada del seguro que se da entre la institución aseguradora y el patrón. En el segundo caso, al presentarse la eventualidad, el trabajador recibe los beneficios del seguro contratado por su patrón, sin embargo, no se trata de una retribución por su trabajo. Lo anterior no sucede si a cada uno de los trabajadores o a un grupo de ellos se les entrega una cantidad en efectivo, para la contratación del seguro, porque en este caso es el trabajador quien recibe directamente por su trabajo un beneficio económico y consecuentemente bajo estas circunstancias la cantidad recibida integra salario. La fracción VIII del artículo 32 de la Ley del Seguro Social que regula las cantidades aportadas por el patrón para fines sociales, es limitativa, razón por la cual en este apartado no queda comprendido como concepto exceptuado de integración de salario el pago de la prima de un seguro. De lo expuesto debe concluirse que si un patrón celebra un contrato de seguro beneficiando a sus trabajadores, el importe de las primas que cubre en la contratación del seguro de grupo o colectivo, no es pago de salarios, por lo que no integra el salario base de cotización de sus trabajadores, aunque al actualizarse la eventualidad prevista en el contrato, el o los trabajadores reciban beneficios derivados de esta contratación;

II. Bonos o premios de productividad.- Este concepto, al no encontrarse excluido como integrante del salario, dentro de las ocho fracciones del artículo 32 de la Ley del Seguro Social, con fundamento en los numerales 9o. Bis y 32 párrafo primero del mismo ordenamiento jurídico, constituye una percepción que se entrega al trabajador por sus servicios, razón por la cual integra el salario base de cotización;

III. Alimentación.- La fracción V del artículo 32 de la Ley del Seguro Social exceptúa como conceptos integrantes del salario base de cotización la habitación y la alimentación cuando se entreguen en forma onerosa al trabajador, entendiéndose que tienen ese carácter las prestaciones citadas, cuando representan cada una de ellas, cuando menos, el 20% del salario mínimo general diario que rija en el Distrito Federal (actualmente $6.89). Lo anterior significa que esta disposición que se refiere a un caso de excepción, debe aplicarse en forma estricta, en los términos que señala el artículo 9o. Bis de la propia Ley del Seguro Social. En consecuencia, si el precepto no distingue respecto a cuántos alimentos debe otorgarse, el contenido de esta disposición no es otro que cuando se proporciona en forma onerosa la alimentación no integra salario y para que se entienda que tiene el carácter de onerosa la misma, el precio que debe pagar el trabajador por alimentos es de N$3.05 (tres nuevos pesos 00/100 M.N.) que equivale al 20% del salario mínimo que rigen el Distrito Federal. Al no distinguir la fracción V del artículo 32 de la Ley del Seguro Social respecto a este concepto, si debe comprender uno, dos o tres alimentos, es claro que la intención del legislador se refiere a la alimentación y simplemente indica que el costo de la misma, para el trabajador, debe ser por el importe ya mencionado, con independencia de que se proporcionen uno o tres alimentos. Basta con que se cobre como mínimo la suma indicada para que el concepto en cuestión quede exceptuado de integración de salario. Por lo contrario, si el precio pagado por el trabajador es inferior al porcentaje legal, esta prestación deberá considerarse como otorgada a título gratuito y bajo estos supuestos, la alimentación como concepto integrante de salario se encuentra regulada en el artículo 38 de la Ley del Seguro Social, es decir, si la alimentación es gratuita, integra salario y en este caso, con base en lo dispuesto por los artículos 9o. Bis y 38 de la Ley del Seguro Social, si se otorga uno, dos o tres alimentos, el artículo 38 en forma clara establece que cada uno de ellos increme-ntará el salario base de cotización con un importe del 8.33% del salario real percibido por el trabajador, por lo que en caso de proporcionarse los tres alimentos, este concepto implicaría hasta un 25% del importe del salario percibido por el trabajador;

IV. Tiempo extra y fondo de ahorro.- Ratificar sus Acuerdos 494/93 y 497/93, de fecha 18 de agosto de 1993;

V. Bonos o premios de antigüedad.- Cualquier cantidad que se entregue al trabajador por sus servicios constituye salario en los términos de los artículos 32, párrafo primero, de la Ley del Seguro Social y 84 de la Ley Federal del Trabajo y en razón a que no están excluidos expresamente en ninguna de las fracciones del artículo 32 citado, estos conceptos integran salario, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 9o. Bis de la Ley del Seguro Social;

VI. Bono o ayuda para transporte.- Este concepto no integra salario cuando la prestación se otorgue como instrumento de trabajo, en forma de boleto, cupón o bien a manera de reembolso, por un gasto específico sujeto a comprobación. Por el contrario, si la prestación se otorga en efectivo, en forma general y permanente, debe considerarse como integrante del salario, toda vez que no se encuentra excluida expresamente en ninguna de las fracciones del artículo 32 de la Ley del Seguro Social; y

VII. Hágase del conocimiento de las diversas dependencias del Instituto para que se cumpla debidamente y publíquese el presente Acuerdo en los diarios de mayor circulación en el país y en el Diario Oficial de la Federación y solamente en éste último los Acuerdo 494/93, 495/93, 496/93 y 497/93, de fecha 18 de agosto de 1993, a fin de que los patrones y trabajadores tengan un conocimiento preciso al respecto".

EL ACUERDO DEL CONSEJO TÉCNICO DEL IMSS No. 77/94 , COMO COMENTA PPSOTO YA NO ES APLICABLE,,,,

VOY A CHECAR LA FECHA A PARTIR DE LA CUAL DEJO DE SE APLICABLE..

Saludos colegas...!!

Los vales de despensa son gastos de previsión social de acuerdo a lo siguiente:

[i:5df370d833]"Jurisprudencia SCJ Segunda Sala - Vales de despensa. Deben considerarse como gastos de previsión social para efectos de su deducción, conforme al artículo 24-XII de la LISR (Semanario. Septiembre, 1997. Pág. 371)"[/i:5df370d833]

y el criterio del SAT:

[i:5df370d833]39/2002/ISR Vales de despensa. Son una erogación deducible para el empleador.

De conformidad con lo previsto en el artículo 109, fracción VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el importe de los vales de despensa que las empresas entreguen a sus trabajadores será un ingreso exento para el trabajador hasta el límite, que para los gastos de previsión social establece el último párrafo del citado artículo, y será un concepto deducible para el empleador en los términos del artículo 31, fracción XII de la misma ley.[/i:5df370d833]

Hasta ahi no hay problema, el problema es si la ayuda se entrega en efectivo... en la exposición de motivos de la LISR la autoridad asentó:

[i:5df370d833]"Las prestaciones de previsión social que reciben los trabajadores tienen por objeto satisfacer contingencias o necesidades futuras y procurar beneficios tendientes a la superación física, social y cultural del propio trabajador y de su familia. Partiendo de la importancia que estas prestaciones tienen en las familias mexicanas, especialmente en las de menores recursos, la Ley del Impuesto sobre la Renta prevé su deducibilidad para los patrones y la no acumulación para los trabajadores, con los límites establecidos en la propia Ley."[/i:5df370d833]

esto queda respaldado en el art 8 de la LISR, y claro que las las despensas tienen esa función (..satisfacer contingencias o necesidades futuras...) en ningún lado establece que la despensa tenga que entregarse en efectivo para poder ser deducible para la PM y exenta para la PF...

La autoridad establece como criterio que solo los vales son deducibles porque si le entregas el dinero al trabajador entonces la PM no esta entregando ninguna despensa, entrega DINERO que PIENSA será utilizado para ese fin (cosa que no sabe si sucederá), pero alfin y al cabo lo que el patrón entrega es dinero y no despensa alguna,así que en ese sentido podría considerarse como cualquier otra cosa (sueldo, premio, bono, solo que le denominas despensa), es por ello que solo los vales o entregar la despensa en bienes son considerados como previsión social...!!

O me estoy alucinando...?? :?

Espero comentarios, criticas...!!