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24/Sep/10 18:28
COMPENSACION IETU VS ISR ANUAL
Hola a todos los foristas, solicito por favor su ayuda en el siguiente caso:
Tenemos el caso de una empresa que estamos presentado los pagos provis y declaración anual de 2009. No hubo pagos de ISR por no tener coeficiente, pero de IETU si; sin embargo en la anual el ISR resulta mayor que el IETU anual, por lo que al acreditarlo contra IETU da un IETU a cargo de 0, que con los pagos provisionales realizados se convierte en saldo a favor, y así lo reflejamos en la declaración anual.
La cuestión es que cuando llenamos el aviso de compensación electrónico y los anexos 14 y 14-A, el anexo 14 al IETU anual causado le resta primero los pagos provisionales de IETU, dando como resultado un IETU de cero, pues no permite restar el acreditamiento de ISR, y aparentemente no refleja el saldo a favor de IETU, pues no respeta el orden de acreditamiento.
¿Alguien ha presentado un aviso de compensación de saldo a favor de IETU vs ISR a favor del ejercicio con está problematica?
Gracias por su ayuda
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fiscalista75
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24/Sep/10 19:27
Re: COMPENSACION IETU VS ISR ANUAL
fiscalista75:
Aplicaste el procedimiento señalado en esta Regla?:
Compensación de pagos provisionales de IETU contra ISR del ejercicio a pagar
I.4.3.3.Para los efectos del artículo 8 de la Ley del IETU, los contribuyentes antes de efectuar el acreditamiento a que se refiere el tercer párrafo del artículo citado, podrán compensar los pagos provisionales del IETU efectivamente pagados correspondientes al ejercicio fiscal de que se trate, contra el ISR propio que efectivamente se vaya a pagar correspondiente al mismo ejercicio, hasta por el monto de este último impuesto. En este caso, la compensación efectuada se considerará ISR propio efectivamente pagado.
Los contribuyentes que apliquen la opción a que se refiere el párrafo anterior, no podrán acreditar en los términos del artículo 8, tercer párrafo de la Ley del IETU, los pagos provisionales de dicho impuesto que hubieran compensado en los términos de esta regla ni solicitar su devolución.
LIETU 8
Saludos
Editado: Septiembre 24, 2010 19:53:36
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CHAVALON
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25/Sep/10 16:02
Re: COMPENSACION IETU VS ISR ANUAL
Chavalon, concuerdo con tu comentario, la duda que me queda es al momento de llenar el formato de la anual, tanto en el artículo como en la regla como que se entiende que los pagos provisionales de IETU se consideran como pagos de ISR (tipo como pagos conjuntos), no?, porque de otra forma no se podría, ahora si se hace así consideras que de todas formas se tendría que presentar el formato de compensación?
pd. hay una regla que habla de este tema, pero recuerdo que no ayuda mucho, sigue dejando dudas
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fiscalcorp
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26/Sep/10 11:29
Re: COMPENSACION IETU VS ISR ANUAL
fiscalcorp:
...los pagos provisionales de IETU se consideran como pagos de ISR (tipo como pagos conjuntos), no?,
La realidad es que se considera como ISR propio efectivamente pagado de acuerdo a la Regla que cité.
....de todas formas se tendría que presentar el formato de compensación?
Así es, ya que de hecho está efectuando una compensación de Pagos Prov. de IETU Vs. ISR Anual.
En el formato de la Declaración Anual, debes anotar los Pagos Prov. de IETU, en el renglón de ISR Propio del Ejercicio.
Saludos
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CHAVALON
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27/Sep/10 09:55
Re: COMPENSACION IETU VS ISR ANUAL
En el llenado de la declaración anual no hay ninguna duda, puesto que es muy claro, primero se determina el IETU a cargo:
Ingresos 1,015,128
(-) Deducciones 833,565
(=) Base 181,563
(x) tasa 2009 17%
(=) IETU causado 30,866
(-) Créditos fiscales 0
(=) Impto a cargo (1a Diferen) 30,866
(-) ISR propio del ejercicio 30,866 (ya que el ISR causado el ejerc, fue 55,523
(=) Impto a cargo 2a Diferen) 0
(-) Pagos provisionaels IETU 30,866
(=) Impto a favor del Ejerc 30,866
Este IETU a favor determinado en la declaración anual de 2009, lo queremos compensar contra los $55,523 que nos resulta de ISR a cargo del ejercicio (cabe mencionar que durante el ejercicio no se hicieron pagos de ISR por no tener coeficiente de utilidad ya que durante 2008, año en que se constituyó la empresa no se tuvieron ingresos), para pagar solamente $24,567 más actualizaciones y recargos.
El problema es en el llenado de los anexos 14 y 14-A del aviso de compensación, pues para llenar el anexo 14, primero se llena en el 14-A los pagos provisionales de IETU, esos datos se pasan al 14, en donde se determina al igual que en la declaración anual la base, restando a los ingresos las deducciones, y se determina el impuesto a cargo, después pide restar los créditos fiscales, que en este caso son cero, después resta el acreditamiento del ISR propio del ejercicio, efectivamente pagado, pero unicamente en pagos provisionales, no da la opción de poner el pagado en la declaración anual.
¿Creen que no pueda compensar lo pagado y causado en el mismo ejercicio?
En el chat del SAT, me dicen que lo ponga como un pago provisional de ISR de diciembre, para que me aparezca en el anexo 14.
Espero verme dado a explicar, y muchas gracias por su ayuda.
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fiscalista75
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27/Sep/10 10:41
Re: COMPENSACION IETU VS ISR ANUAL
fiscalista75:
...Espero verme dado a explicar....
Sinceramente no entiendo muy bien tu planteamiento ya que mencionas en tus 'números' entre otros, lo siguiente:
Ingresos 1,015,128
(-) Deducciones 833,565
(=) Base 181,563
(x) tasa 2009 17%
(=) IETU causado 30,866
.......
-) Pagos provisionaels IETU 30,866
(=) Impto a favor del Ejerc 30,866
De acuerdo a estos 'números' yo no veo ningún Saldo a Favor de IETU, salvo que no esté considerando algún otro elemento que lo 'arroje'.
Es mi percepción de lo planteado.
Ahora bien cuáles son los 'números' para determinar el ISR Anual, los pudieras proporcionar ?
Saludos
Pdata.- Es posible que no haya captado totalmente tu planteamiento, si estoy en un error, por favor indícamelo.
Editado: Septiembre 27, 2010 10:43:46
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CHAVALON
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27/Sep/10 11:15
Re: COMPENSACION IETU VS ISR ANUAL
Gracias Chavalon por responder, dejame aclarar un poco más el caso.
Efectivamente el IETU causado es de $30,866, pero contra éste estoy acreditando primero el ISR causado del ejercicio, que como es de $55,523, acredito solo los $30,866; el resultado me da cero. El asunto es que como no causaba ISR en pagos provisionales hice pagos provisionales de IETU hasta por el impuesto que iba a causar anualmente, es decir los $30,866, porque en realidad tuve que haber hecho pagos de IETU por $36,000, sin embargo solo pague $30,866, pero pague actualizaciones y recargos sobre los $36,000; esto lo hicimos porque sabíamos que el ISR del ejercicio iba a ser mayor que el IETU y al hacer el acreditamiento que permite el quinto párrafo del articulo 8 de la LIETU, nos resultaría como saldo a favor el importe de los pagos provisionales de IETU que hicimos.
Para determinar el ISR, como se trata de una SC, consideramos los mismo ingresos cobrados de $1,015,128, y deducciones autorizadas de $816,831 (varían contra las de IETU por las inversiones, y las partidas fiscales no contables para ISR: (ajuste anual por inflación deducible y depreciaciones actualizadas)
Ojalá me haya explicado mejor
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fiscalista75
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27/Sep/10 11:31
Re: COMPENSACION IETU VS ISR ANUAL
fiscalista75:
….efectivamente el IETU causado es de $30,866, pero contra éste estoy acreditando primero el ISR causado del ejercicio,
De acuerdo al Art. 8 de LIETU, el término correcto es Compensar, no Acreditar
En relación a lo último que planteas, en mi opinión haría lo siguiente:
En el DEM 10, en el Anexo de Determinación del Impuesto sobre la Renta, anotar en el renglón de ISR PAGADO EN EXCESO APLICADO VS. IETU, la cantidad de $ 30,866.
Y en el Anexo de Determinación del IETU, anotar la misma cantidad en el renglón de ISR PROPIO DEL EJERCICIO.
Espero que con lo anterior, te permitan los anexos 14 y 14-A, aplicar correctamente los datos de la compensación.
Saludos
Editado: Septiembre 27, 2010 11:36:12
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CHAVALON
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27/Sep/10 21:30
Re: COMPENSACION IETU VS ISR ANUAL
Chavalon, como verias este caso en el supuesto que una persona moral controladora generara saldos a favor de IETU, en lo personal veo dificil considerar los pagos provisionales de IETU como como pagos provisionales de ISR ya que no se tiene un ISR propio con el cual compensar sino un IsR consolidado, en este caso considero que no aplica ni el párrafo del 8 ni la regla que mencionas sino que se debería presentar el saldo a favor de IETU, y en el portal bancario por medio de la compensación universal (art 23 CFF) compensar el saldo a favor de IETU vs el ISR consolidado del ejercicio, como vez?
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fiscalcorp
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