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20/Ene/10 18:21
DEDUCCION DE TERRENOS PERSONA MORAL

QUE TAL COLEGAS...

TENGO LA SIGUIENTE DUDA...

PARA EFECTOS DE LAS PERSONAS MORALES QUE ADQUIEREN UN TERRENO, ESTAS ¿LAS PUEDEN DEDUCIR?

ESTO EN VIRTUD QUE SABEMOS QUE NO SE DEPRECIAN Y TOMEN EL EJEMPLO PARA EMPRESAS QUE NO SE DEDICAN A DESARROLLOS INMOBILIARIOS DE CONFORMIDAD CON EL ART 225 DE LA LISR

LUEGO ENTONCES ¿QUE PASA CON AQUELLAS QUE ADQUIEREN UN TERRENO Y NO SE DEDICAN A DICHA ACTIVIDAD MENCIONADA ANTERIOR?

COMO REGISTRAN EL TERRENO CONTABLEMENTE Y FISCALMENTE

¡SALUDOS!
 
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ISAKI86
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20/Ene/10 18:50
Re: DEDUCCION DE TERRENOS PERSONA MORAL

le paso esta información.......

Tema para muchos controvertido, razon la cual plasmare dos escenarios, usted elija cual de los dos criterios segun sea el caso es el que mas le conviene.


Veamos el escenario favorable




Bajo la tesitura del numeral 5 Fracción I primer párrafo, además de los requisitos del artículo 6 Fracción I, II, III del IETU los terrenos son deducibles conforme a lo siguiente:

Cito texto de ley que menciona lo siguiente:

Artículo 5. Los contribuyentes sólo podrán efectuar las deducciones siguientes:

I. Las erogaciones que correspondan a la adquisición de bienes, de servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes, que utilicen para realizar las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley o para la administración de las actividades mencionadas o en la producción, comercialización y distribución de bienes y servicios, que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única.


De lo anterior se desprende, y específicamente del caso que nos ocupa, una empresa del sector inmobiliario cumple cabalmente los primeros requisitos previos para su deducción:

a) Para la empresa representa la adquisición de un Activo, que le generara ingresos a futuro, afectos al IETU.

b) Dicha adquisición del Bien se utilizara ya sea para la administración y/o servicios que de a lugar conforme al articulo 1 del IETU, es decir, que si el contribuyente que adquiere un bien y que obtenga ingresos de los mencionados en el numeral 1 es deducible dicha adquisición.



Además de lo ya expuesto, y para que cumpla en forma tacita y correcta dicha deducción para efectos del IETU, debe cumplir con lo siguiente y me permitiré plasmar lo siguiente:


Texto de ley IETU:



Artículo 6. Las deducciones autorizadas en esta Ley, deberán reunir los siguientes requisitos:

I. Que las erogaciones correspondan a la adquisición de bienes, servicios independientes o a la obtención del uso o goce temporal de bienes por las que el enajenante, el prestador del servicio independiente o el otorgante del uso o goce temporal, según corresponda, deba pagar el impuesto empresarial a tasa única, así como cuando las operaciones mencionadas se realicen por las personas a que se refieren las fracciones I, II, III, IV o VII del artículo 4 de esta Ley. Cuando las erogaciones se realicen en el extranjero o se paguen a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país, las mismas deberán corresponder a erogaciones que de haberse realizado en el país serían deducibles en los términos de esta Ley.

II. Ser estrictamente indispensables para la realización de las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley por las que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única.

III. Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deducción, incluso para el caso de los pagos provisionales. Tratándose de pagos con cheque, se considera efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado. Igualmente, se consideran efectivamente pagadas cuando el contribuyente entregue títulos de crédito suscritos por una persona distinta. También se entiende que es efectivamente pagado cuando la obligación se extinga mediante compensación o dación en pago.


De lo anterior se especifica lo siguiente:

a) Que las erogaciones correspondan a la adquisición de bienes

b) Se cumple en forma cabal que de acuerdo al giro, en este caso de Inmobiliarias, dado que la actividad preponderante es un 100% , es decir, la adquisición tiene simetría con lo que se esta adquiriendo y que encaja en forma adecuada conforme al giro de dicha entidad.

c) Por ultimo dicha adquisición del terreno debe estar reflejada y pagada al momento de su deducción.


Con lo ya expuesto concluyo que la adquisición de terrenos por parte de entidades Inmobiliarias SI es deducible al IETU.


Escenario no tan favorable


Los artículos antes expuestos nos exponen una ambigüedad para aplicar una deducción de un terreno, es decir, no esta expresamente estipulado en la IETU que los terrenos sean deducibles, dado que el numeral 5 Fracción I respecto a la adquisición de bienes es muy generalizado, máxime que no existe reglamento en el IETU que nos pueda aclarar lo contrario.

Por lo que respecto al Decreto publicado en el DOF con fecha del 05-Nov-2007, en donde se enumeran ciertos estímulos fiscales, específicamente en el numeral Segundo de dicho decreto , el cual y efectivamente los terrenos son deducibles siempre que se mantengan en los inventarios hasta el 31 de Diciembre del 2007, es decir, el estímulo sólo será aplicable cuando las inversiones o terrenos de que se trate se hubieran deducido en el ejercicio fiscal en el que se obtuvo la pérdida y se mantengan en los activos del contribuyente al 31 de diciembre de 2007, pudiéndose aplicar en los pagos provisionales del 2008, pero en el caso que nos ocupa no es procedente, ya que no se cumplen con esos requisitos, motivo por el cual el bien que se adquirirá se realizara hasta el ejercicio 2009.

Respecto al Articulo Quinto Transitorio no es procedente dicha deducción, puesto en dicho numeral menciona un periodo, el cual es de 01-Sep-31-Dic 2007, puesto si bien es una deducción adicional, no encaja en este caso, dado que se trata de erogaciones en inversiones nuevas, no propiamente una adquisición.

Por otro lado el penúltimo párrafo del articulo sexto transitorio del IETU establece “ No serán deducibles en los términos de esta Ley las erogaciones por las inversiones a que se refiere este artículo, pagadas con posterioridad al 31 de diciembre de 2007.”


Con lo ya expuesto concluyo que la adquisición de terrenos por parte de entidades Inmobiliarias NO es deducible al IETU.



usted decide........




saludos
 
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20/Ene/10 18:54
Re: DEDUCCION DE TERRENOS PERSONA MORAL

Estimado ISAKI86:


Tal y como lo mencionas, para efectos del ISR no se deduce y para IETU se deduce al momento que los pagas. Por otro lado, su registro contable forma parte del activo fijo y en consecuancia le da valor a la empresa dueña de los terrenos. Con respecto a su registro fiscal: no se a que te refieres con esto, fiscalmente no se realizan 'registros' se hacen delcaraciones y estos activos fijos los podras ver en la declaracion anual en lo correspondiente al 'Estado de Posicion Financiera'

Saludos.....
 
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21/Ene/10 10:31
Re: DEDUCCION DE TERRENOS PERSONA MORAL

Hola de nuevo, entonces quiero entender que yo empresa que no me dedico a la realizacion de actividades de desarrollo inmobiliario, ¿no lo puedo deducir? por que entonces señalas que para si para ISR es no deducible, por que para IETU señalas que si es deducible...

Lo que opino es que no se deben de deducir, solo las que se dedican a las actividades de desarrollo inmobiliario pueden deducir el terreno, o en su caso acumular nada mas la ganacia en el momento de la enajenacion, si es que es un tema controvertido....
 
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ISAKI86
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21/Ene/10 10:49
Re: DEDUCCION DE TERRENOS PERSONA MORAL

Exelente respuesta cphugo yo tb estaba con esa duda.
 
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21/Ene/10 13:23
Re: DEDUCCION DE TERRENOS PERSONA MORAL

isaki86


En el objeto estipulado dentro de la escritura publica de una entidad encontrará algunas cosas interesantes...chequelo.


saludos
 
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21/Ene/10 15:29
Re: DEDUCCION DE TERRENOS PERSONA MORAL

NO DED PARA ISR Y SI PARA IETU CUANDO SE PAGA

EN ISR ES ACT FIJO Y CUANDO SE VENDA SE APLICA ART. 21 LISR
ES DED PARA IETU POR Q ADEMAS ES DED PARA ISR SOLO Q HASTA Q ESTE TERRENO SEA ENAJENADO

SALU2
 
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