11/Jun/09 22:02
Re: Coeficiente Utilidad con utilidad aplicando perdidas del 2007
hgarciac:
'
Tengo una cuestión, La empresa presenta una Utilidad Fiscal por el 2008 que genera un impuesto a pagar, el cual no se realiza en virtud de que tenemos perdidas fiscales de ejercicios anteriores por aplicar.
Mi pregunta es tengo la obligación de obtener el Coeficiente de Utilidad del ejercicio del 2009, es importante mencionar que tengo perdidas fiscales por aplicar
'.
NO ENTIENDO MUY BIEN SU PREGUNTA, SIN EMBARGO, LE CONTESTARE PENSANDO EN LO QUE TAL VEZ USTED SE REFIERA...DESPUES ME DICE SI A ESO SE REFERIA, SALE?
USTED SE REFIERE A QUE SI EN SUS PAGOS PROVISIONALES DE ISR POR EL EJERCICIO DE 2009 'DEBE' APLICAR EL COEFICIENTE DE UTILIDAD QUE LE SALIO EN 2008 AUNQUE EN DICHO EJERCICIO NO HAYA PAGADO POR HABERSE APLICADO PERDIDAS Y A LA FECHA (2009) AUN LE QUEDAN PERDIDAS POR AMORTIZAR?
EJEMPLIFICANDO: DETERMINACION ISR EJERC 2008:
INGRESOS ACUM 1,000
(-) DED AUT 500
(-) PTU PAGADA 0
(=) UTILIDAD FISCAL 500
(-) PERD FISC EJER ANT
(**) 500
(=)RESULTADO FISCAL 0
(X) TASA 28%
(=)ISR DEL EJERC 0
DE LAS PERDIDAS: (SIN METERME EN ACTUALIZACIONES, SOLO PARA ILUSTRAR), SUPONGAMOS QUE DE PERDIDAS DE 2005,2006 Y 2007 TENEMOS $2,000....NOS AMORTIZAMOS $500 EN 2008 Y RESTAN POR AMORTIZAR PARA 2009 $1,500 ......OK
OK. HASTA AQUI, ES LO QUE NOS INTERESA...SEGUIMOS CON EL COEFICIENTE DE UTILIDAD
DEL 2008:
ART. 14 FI LISR.- DETERMINACION DEL C.U. (2008) PARA APLICARSE EN 2009:
(HACIENDO FORMULA SENCILLA SOLO PARA ILUSTRAR. PARA HACER EL CALCULO CORRECTO, REMITIRSE A ESTE ARTICULO POR FA...)
UTILIDAD FISCAL 500
(/) INGRESOS NOMINALES 1000
(SUPONIENDO QUE FUE IGUAL A LOS
INGRESOS ACUMULABLES)
(=) COEFICIENTE DE UTILIDAD
DE 2008 PARA APLICARSE EN 2009:
0.5000
NOTESE QUE PARA EFECTOS DE CALCULAR EL COEFICIENTE DEL 2008, LAS PERDIDAS NO TUVIERON NADA QUE VER. NI LAS AMORTIZADAS NI LAS PENDIENTES DE APLICAR, DE ACUERDO?....
OK...HASTA AQUI SE OBSERVAN 2 COSAS:
1.- COMO HUBO UTILIDAD, ENTONCES SE CALCULA COEFICIENTE DE UTILIDAD PARA EJERCICIOS POSTERIORES (2009 EN ADELANTE)....INDEPENDIENTEMENTE SI SE AMORTIZARON O NO PERDIDAS....HAY COEFICIENTE 'OMBLIGATORIO', JAJA
2.- EN 2008, COMO SI SALIA UTILIDAD, LO 'MAS PROBABLE' ENTONCES ES QUE SI IBA A SALIR IMPUESTO A PAGAR DEL EJERCICIO, PERO COMO HABIA PERDIDAS PENDIENTES POR APLICAR, ESTAS SE AMORTIZARON HASTA LO PERMITIDO, (QUEDANDO TODAVIA REMANENTE PARA 2009) , DANDO COMO CONSECUENCIA DE QUE NO SALIERA ISR A PAGAR EN EL EJERCICIO, EN VIRTUD DE QUE LA BASE PARA SU CALCULO SALIA 'CERO'.
AHORA, QUE PASA CON LOS PAGOS PROVISIONALES DE 2009?
(MISMO ART. 14 LISR)
INGRESOS NOMINALES AL PERIODO 2800
(X) C.U. DEL 2008 0 .5000
(=)UTILIDAD FISCAL 1400
(-) PERDIDA FISCAL PEND DE APLICAR 1400
(=)BASE 0
(X) TASA 28%
(=) ISR 0
(-) PAGOS PROV....ETC., ETC.,
CONCLUSION:
EN ESTE CASO Y PARA TODOS LOS MESES DE 2009, EN SU CALCULO RESPECTIVO SI SE CONSIDERARA EL C.U...Y SE AMORTIZAN LAS PERDIDAS FISCALES POR APLICAR ACTUALIZADAS HASTA DONDE PERMITA LA BASE Y SIN EXCEDERSE DEL REMANENTE DE LAS PERDIDAS QUE TENGA POR APLICAR
PODRAN ARROJARLE CIERTOS SUPUESTOS, Y EN ESTOS DOS INCLUYENDO EL COEFICIENTE DEL 2008 PARA 2009: ENTRE ELLOS:
1.- QUE DESPUES DE APLICAR EL COEFICIENTE, SI LAS PERDIDAS SE PUDIERON APLICAR HASTA LO PERMITIDO DE LA BASE, SIN EXCEDERSE DEL REMANENTE QUE SE TIENE, NO LE SALDRA A PAGAR.....CONCEPTO: 'SE AMORTIZARON PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES'
2.- QUE DESPUES DE APLICAR EL COEFICIENTE, SI LAS PERDIDAS PENDIENTES DE APLICAR NO FUERON LO SUFICIENTE PARA DEJAR LA BASE EN 'CEROS', ES DECIR, SE AMORTIZARON TODAS LAS PERDIDAS QUE TENIA EN EL REMANENTE, ENTONCES LE SALDRA ISR A PAGAR....
ESPERO LE HAYA SERVIDO MI COMENTARIO
SALU2!
